資誠：留意中國大陸增值稅留底退稅後開展大規模查核

資誠：留意中國大陸增值稅留底退稅後開展大規模查核

(中央社訊息服務20220908 10:05:48)中國大陸自2022年4月以來陸續退還中小企業留存的增值稅進項稅額，累計至今已注入約2.14兆人民幣到民間。然而中國大陸國家稅務總局在辦理退稅之虞，也積極調查是否有違規申請退稅情事，並挽回約108億人民幣的稅源，偵辦6,608戶違規企業。

目前增值稅留抵稅額必須同時符合四個條件才能退稅：1) 納稅等級為A或B級；2) 申請退稅前36個月未發生騙稅或虛開增值稅發票；3) 申請退稅前36個月未因偷稅被處以行政處罰兩次以上；4) 2019年4月1日後未享受其他增值稅稅政策 (包括增值稅即徵即退與先徵後退政策)。此外，留底稅款會按進項稅額構成比例進行退稅。進項稅額構成比例是以2019年4月至申請稅款前已抵扣的增值稅專用發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅繳款書、以及解繳稅款完稅憑證為分子；同期已抵扣進項稅額為分母所計算而得。

資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師徐丞毅表示，在中國大陸的臺商大多能符合退稅條件順利在前些時候退稅，少部分因進項稅額構成比例過低、已休息未營運開票納稅的非正常戶，或取得發票存在異常等，導致被查稅的風險提高。

面對中國大陸這波經濟不景氣，稅務機關也加緊把關退稅情況以及擴大稽查不合規情事。徐丞毅建議，臺商企業在收到任何發票都應先查詢該開票企業的經營狀況、開票品項是否相符，並在收到可抵扣的票據後，養成隨時登錄發票查驗平台比對確認發票的真偽，切勿直接用以抵扣。當企業取得異常的憑證 (例如：虛假發票、系統比對不符、缺聯或作廢票、或者是問題企業開出發票等)，除非有疑慮，否則應立即做進項稅額轉出。若臺商認定該異常的憑證有正當理由，可主動向稅務機關提出核實申請。若屬A級納稅人已抵扣增值稅者，也可在接到稅局通知的10日內，向稅務機關提出核實申請。