反避稅浪潮下 跨國企業應審慎進行全球移轉訂價管理及佈局

反避稅浪潮下 跨國企業應審慎進行全球移轉訂價管理及佈局

(中央社訊息服務20201203 16:19:13)為協助跨國企業瞭解台灣及其他國家移轉訂價發展新趨勢，以供跨國企業稅務管理之參考，由資誠聯合會計師事務所主辦、中華產業國際租稅學會協辦的「反避稅浪潮下企業TP新思維 」研討會於12月3日舉辦，會中邀請台北國稅局長及資誠聯合會計師事務所會計師針對國際反避稅趨勢、台灣移轉訂價新趨勢，以及面對各國稽徵機關日益增加的審查力道，跨國集團移轉訂價應考慮的因素與因應策略進行論述與解析。

本研討會邀請財政部台北市國稅局宋秀玲局長就台灣移轉訂價的修法趨勢及審查實務進行分享。並提醒納稅義務人對全球投資架構及營運佈局，回歸經濟因素考量，利潤配置宜與功能、風險及價值創造一致，並完善TP分析及相關文據，降低稅務風險；並可善用預先訂價協議，避免重複課稅風險。

資誠聯合會計師事務所移轉訂價主持會計師徐麗珍指出，隨著全球反避稅持續發展，經濟實質法各項反避稅措施陸續出爐，而OECD持續發佈BEPS方案措施，台灣亦發佈與無形資產相關之TP修正草案等，此外，東南亞地區國家也逐漸重視TP議題。在這波反避稅浪潮下，對跨國集團營收與利潤產生重大影響。徐麗珍建議，跨國企業在思考全球供應鏈、價格及交易流程調整時，對於全球移轉訂價管理須要更加注意。

OECD就數位經濟、增進稅制一致性、實質課稅以及稅透明化陸續提出進一步指引，資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師廖烈龍表示，OECD於研擬數位經濟課稅權劃分解決方案時，將課稅權導向市場所在國，並提出全球最低稅負制以避免跨國企業將利潤配置於低稅負地區，全球各國亦積極將數位稅導入並修正當地稅法，同時OECD也發布虛擬貨幣稅務報告，彙總各國針對虛擬貨幣之課稅方式，目前各國針對不同活動與交易是否視為應稅活動、課稅時點、以及所得屬性及相應課稅之規範存在差異。。此外，OECD逐漸強調實質課稅原則，面對現階段全球疫情嚴峻，跨國工作趨於頻繁的情況下，是否被認定為常設機構而影響租稅協定之適用均應審慎評估。廖烈龍提醒，隨著歐盟強制揭露租稅規劃規則的出台以及各國透過資訊交換機制逐步提升全球稅務資訊透明度，跨國集團企業在面對上述稅務變革時應嚴陣以待。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師范香琴指出，因應局勢變化和全球供應鏈重整，東南亞及印度等新興市場因為有相對充足之勞工、各項投資優惠政策以及具成長潛力的內需市場迅速崛起，台商應特別關注各國在反避稅的修法及審查趨勢。

范香琴表示，近年來東南亞及印度已全面導入移轉訂價三層文檔的規定，也逐漸加強移轉訂價的查核力道，如：印度、馬來西亞、泰國及越南稅局皆鎖定虧損及波動盈餘之公司作為移轉訂價專案審查對象。范香琴建議台商企業應重新檢視價值鏈的安排，來因應未來以價值鏈為導向的審查趨勢，從資產、人力及無形資產等配置情形，判斷集團成員所扮演之功能及實質承擔之風險，預先備妥一致性的移轉訂價文據。此外，東南亞及印度對於移轉訂價一次性調整之規定並不明確，台商企業在移轉訂價以及間接稅層面將面臨更大的挑戰。

隨著美中貿易衝突及台商回流，外商逐漸加大在台佈局，范香琴提醒外國企業應檢視在台營運據點的實質功能是否與移轉訂價政策一致，此外，針對外商在台僅從事準備或輔助性之活動者，可依相關規定透過貢獻度或自由貿易港區之租稅優惠降低所得稅成本。

訊息來源：資誠聯合會計師事務所

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