現行所得稅法規定，對於有報稅，但應申報課稅所得額漏報或短報，可處短漏報稅額 2倍以下罰鍰；但如果是未申報，罰鍰提高為最高 3倍。上述罰則被視為未來實施證所稅的「人頭戶」條款。
劉憶如表示，人頭戶問題在證所稅討論前或討論後一直存在著。相信在社會發展到比較成熟的階段時，問題比較能解決。
市場上熱議證所稅實施後稅務單位將會查人頭戶。劉憶如表示，如果資金移轉是人頭作用，所得稅法現行就有罰鍰。
劉憶如指出，有人說這種資金移轉是贈與，現行對於贈與的規定也很清楚。若資金移轉超出贈與範圍，或用贈與稅、或用人頭戶條款，會有一定罰則。