(中央社訊息服務20231128 15:46:37)資誠聯合會計師事務所於2023年11月28日舉辦「數位驅動稅務治理解決方案－ Human-led, tech-powered perspectives」研討會，邀請資誠的稅務治理及數位解決方案專家，探討在近年國際間各項反避稅法規新制和永續發展推動下，企業稅務治理的轉變趨勢、面臨的挑戰，以及資誠的建議和因應之道，並提供七大稅務數位解決方案和實務案例於現場進行展示，分別為：稅務整體綜覽、合規申報管理、稅務風險預警、國別報告一站式管理、受控外國公司(CFC)申報管理、支柱二(全球最低稅負制)自動化和研發投抵管理。
資誠聯合會計師事務所稅務法律服務營運長許祺昌表示，反避稅措施仍然是現今國際稅務環境的發展趨勢，近期相關法令例如：臺灣CFC和OECD支柱二等，使得企業將承擔更多潛在稅負和遵循作業成本。此外，各國政府間建立的資訊交換機制以及對企業公開稅務資訊揭露的要求，例如：企業的稅務治理策略、稅務控制制度或者國別報告資訊等，使得企業的稅務資訊透明度增加，同時也增加企業在稅務治理上的難度。現今企業在全球化以及數位化的時代中面臨的稅務治理議題涵蓋眾多面向，必須即時掌握變動，全盤綜合思考制定策略和行動方案，善用數位科技輔助，才能有效因應並滿足企業永續性發展的目標與期待。
企業稅務治理面臨嚴峻的經營環境、國際法令快速變革與資訊透明化 資誠聯合會計師事務所稅務科技管理與稅務策略服務主持會計師曾博昇表示，企業在稅務治理面臨的現況包含了企業經營環境的嚴峻、國際法令的快速變革以及資訊透明揭露的要求。各國政府赤字擴大也影響全球反避稅的趨勢加劇、數位經濟課稅以及大數據查稅。企業必須比過往更加關注稅務治理。
此外，國際反避稅浪潮持續推進，在OECD BEPS 2.0階段，全球利潤分配稅制(支柱一)和全球最低稅負制(支柱二)法案顛覆了過去數十年的國際租稅制度，影響企業必須重新檢視現況下的經營布局對於交易安排和利潤配置，以及正在使用的租稅優惠和補貼效果等。而隨著各項反避稅法令間產生的交錯影響，對於企業稅務資料要求的即時性和複雜程度也顯著增加，不同稅制間相互影響之下，跨國集團內各項財稅資料的一致性和正確性至關重要。舉例而言，支柱二以國別報告作為過渡性避風港門檻的計算基準，同時支柱二本身的計算調整項涵蓋了臺灣的CFC，因此企業在處理CbCR和CFC的資料時，以及引用這些資料進行支柱二的計算作業時，必須確保在不同時間申報不同法令下使用同一資料的一致性與正確性，進一步考慮不同稅務作業間如何有效串聯，從流程和資料面進行優化。
除了外在經營環境和反避稅措施，資訊的公開揭露要求也是影響企業稅務治理的重要因素。英國、美國和新加坡等國家鼓勵甚至要求大型企業必須公開稅務策略或者稅務治理和控制框架，歐盟和澳洲則要求跨國集團公開國別報告資訊在企業的網站或者是稅局的系統中供利害關係人查詢，澳洲公開國別報告指令甚至進一步要求企業揭露除了國別報告範圍以外的資訊，例如：有形資產及無形資產明細、跨境支付關係人之費用金額、支柱二地區別有效稅率以及稅務策略，包含該稅務策略與永續發展之間的連結等。
曾博昇指出，國際間永續發展的演進也對稅務資訊的透明化趨勢產生重大影響，稅收本身作為支持社會永續發展的重要因素，稅務資訊的揭露與透明度也有助於減少政府的行政負擔，主流的國際永續發展參考準則也納入稅務資訊的揭露作為其中的衡量項目，對企業而言，稅務治理在永續發展層面除了影響相關的合規要求外，也間接對資本市場的相關指數評比產生影響。因此，企業的稅務治理必須跳脫傳統觀念，結合永續發展的價值精神，以實現實質課稅與公平稅收為目標進行提升。
永續發展下的公平稅收 以數位驅動稅務治理轉型 企業的稅務治理應如何提升？曾博昇表示，企業應從兩大面向著手，第一是建立完善的稅務治理框架，其二是善用科技工具輔助。稅務治理的提升必須與企業在永續發展的追求保持一致，因此，企業必須訂立符合永續發展的稅務政策，建立相應的稅務控制與管理框架來落實稅務政策，同時必須就稅務議題與利害關係人建立透明的溝通與資訊揭露，並透過實質課稅與代徵稅款(例如：代員工或廠商扣繳之稅款)反映企業之稅務貢獻度。
曾博昇指出，妥善運用數位科技有助企業因應在稅務治理提升的過程中遇到的難題。現今法令在計算邏輯的複雜性，或者對於資料即時性的要求都更甚過往，不論是否增加企業的稅負成本，都必然會增加申報作業的人力成本，在企業同時面臨人才短缺、招聘不易的情形下，透過科技工具的應用能有效降低遵循作業的人力花費。例如，透過資誠合規申報管理模組，總部能夠即時監控各據點的申報情形，追蹤海外子公司的作業進度，同時對稅務數據進行蒐集和應用，也能完善管理稅務文件，取代過往在時差下透過傳統電子郵件溝通的方式，能協助企業有效落實稅務風險管理框架，提升稅務治理也同時滿足企業在永續發展方面的實踐。
針對目前在複雜程度和範圍影響都相對深廣的支柱二，曾博昇也建議企業應儘早開始評估可能的影響，短期而言，從法令解析與變動追蹤，到稅額試算及模擬，從中辨識出對企業在營運和稅務的可能影響作出調整和因應；中長期而言，針對資料來源和流向做梳理，建立企業的數位化藍圖，透過相關工具的導入應用，建立一站式作業自動化，從遵循作業面和稅負成本面，完整因應支柱二為企業帶來的挑戰。
