(中央社訊息服務20230309 10:52:10)近年來美中貿易戰、新冠疫情及烏俄戰爭等重大事件接連而至，各地體認到供應鏈的重要性，紛紛祭出各種補貼政策和優惠措施，協助關鍵產業的發展，以爭奪下一世代之領先地位。臺灣－準備好了嗎？
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師戴群倫今（9）表示，依據經濟部的資料，美國推出晶片與科學法案，匡列390億美元補助建廠或半導體設備，每案最高達30億美元，且半導體業者可享有建廠及設備投資抵減率25%；日本的半導體產業復興執行計畫則匡列6,000億日圓，補助半導體業者建廠與設備費用50%補貼；南韓布局K半導體戰略，企圖將該地打造成全球最大的半導體生產基地，並發展電動車電池及疫苗，大企業最高將可享有40%的研發投資抵減及10%的設備投資抵減。另一方面，歐盟也研擬並提出晶片法案，以提升歐洲在全球半導體的市占率
臺灣為全球供應鏈重要的一環，在國際舞臺上為世界有目共睹，面對重要地區均陸續提出鉅額獎勵措施來推動重要產業發展，為協助臺灣產業因應國際新的競合情勢，並持續扮演重要角色，經濟部於去年6月預告增訂「產業創新條例」第10條之2草案，俗稱「臺版晶片法案」，行政院隨於11月通過該草案，立法院馬不停蹄於今年1月7日三讀通過修正條文。該法案堪稱為史上最大投資抵減租稅優惠。不過，相關細節包括適用要件之規模、申請流程與期限、審查機制及書表文件等內容，後續尚待經濟部會同財政部訂定子辦法予以規範。
本次修法增訂之租稅優惠措施所適用對象與要件、獎勵項目及施行期間等重點內容如附表。
戴群倫說明，本次租稅優惠的適用對象，並無產業別的限制，但必須是在臺灣境內進行技術創新且居國際供應鏈關鍵地位的公司，並依公司法設立之公司。分公司無法適用；外商在臺設立之子公司只要符合門檻則可適用。至於是否符合國際供應鏈關鍵地位的資格，尚待子辦法公布的審查機制來認定。
就適用要件而言，申請公司除須符合最近 3 年內無違反環保、勞工或食安相關法律且情節重大情事外，當年度研發費用、研發密度必須達一定規模、營所稅有效稅率須達一定比率始能夠適用。
前述研發密度是指研發費用占營業收入淨額的比率，而研發費用及研發密度的規模門檻，亦須待子辦法發布的內容而定。不過，戴群倫提醒，研發費用及營業收入淨額，均是按申請公司之個體綜合損益表（非合併報表）之科目金額來認定。
此外，本次修法參照OECD全球企業最低稅負制精神，並考量國際間推動期程不一，故給予產業適當緩衝期間，將112年度有效稅率訂為12%；113至118年度為15%，其中113年度得視情況由行政院核定調整為12%。所謂「有效稅率」，是指申請公司當年度實際在台灣繳納的營所稅額，占全年所得額之比率；實際繳納稅額，是依法規定計算之應納稅額，減除境外及大陸地區所繳納之可扣抵稅額，以及相關投資抵減稅額後之餘額來認定。不過，無論是實際繳納稅額或全年所得額，均以稅務機關核定數為準。
若申請公司符合條件，當年度發生之「前瞻創新研發」及「先進製程設備」支出，得抵減當年度營所稅，前者抵減率25%；後者為5%，但購置金額須達一定規模始可適用（無金額上限），至於規模的認定，亦會規範於子辦法中。戴群倫提醒，企業留意上述優惠無法主張分年抵減，僅能抵減當年度應納稅額，未抵減餘額於往後年度不能使用。此外，亦應注意不得重複適用獎勵，且各項投資抵減金額以不超過當年度應納稅額之30%為限，若合併使用其他投資抵減，除非有依其他法律規定為最後一年抵減且抵減金額不受限之情況，否則以不超過應納稅額之50%為限。
本次加碼減稅法案為史上力道最強之租稅優惠，納稅義務人應密切關注子辦法草案之進度及內容，可能符合申請資格之公司應及早準備相關文件，以免錯失史上最優惠之投資抵減！
