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新加坡15%有效稅率將成各國立法標竿 勤業眾信:跨國企業應評估申請租稅優惠是否符合成本效益

中央社/ 2023.02.20 13:54

(中央社訊息服務20230220 13:54:27)新加坡財政部長本月中發表2023年度財政預算案,確立因應未來經濟挑戰的關鍵,並於2025年實施全球最低稅負制。勤業眾信聯合會計師事務所國際租稅主持會計師廖哲莉表示,這是新加坡首度明確表態全球最低稅負制上路日期,相比歐盟、英國及日本、韓國、香港等已表態 2024年開始適用之亞洲國家或地區,新加坡則宣布晚一年實施,以爭取更多時間,梳理全球最低稅負制相關規定細節和落地程序,並預計增訂當地最低稅負制度,提出落入適用門檻之跨國集團,有效稅率至少需15%,以防稅收流失。

新加坡財長也表示,若國際間實施全球最低稅負制之時程有延遲,新加坡亦會同步變動。勤業眾信提醒,新加坡是跨國集團常選擇作為區域總部或控股之地點,前述立法之趨勢將牽動企業海外投資策略,建議受影響的台商企業持續關注當地修法動態,以即時進行相關因應措施與調整。

@租稅優惠效果不再 新加坡如何維持競爭力?

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理韓承皓指出,新加坡地理位置優越常被譽為「亞洲門戶」,更是歐亞經濟樞紐。其政治穩定、治安良好,經濟政策國際化、自由化、高科技化,致力成為環球城市中心。除此之外,新加坡稅制為屬地主義,企業所得稅為17%,相較鄰近地區為低,且就新興產業、正在快速發展和擴張的企業、營運總部活動、金融業、資產證券化、基金及基金經理、國際航運、國際貿易及研發活動等方面,提供多項租稅優惠措施,使得當地公司有效稅率可能遠低於17%,再加上與40多國家簽有雙邊租稅協定,因此,新加坡常是跨國集團設立區域總部的首選。

韓承皓進一步說明,當全球最低稅負制上路後,落入適用門檻之跨國集團各營運地區,均須繳足15%稅負。換言之,原先取得租稅優惠之跨國集團個體,經過全球最低稅負制相關計算調整後,有效稅率低於15%之營運地區的個體,仍須繳納補充稅款,租稅優惠之實際效益將大打折扣。因此,面對全球最低稅負制所帶來的衝擊,提供多種租稅優惠的新加坡,將如何調整或是刪除租稅優惠是許多跨國集團關注的焦點。當地專家表示租稅優惠是新加坡競爭優勢之一,預測將會持續存在,對於未落入全球最低稅負制適用門檻者,租稅優惠仍有其吸引力。而本次年度預算案,除延長其現有租稅優惠之適用期限,新加坡財長也表示,未來將持續檢視和更新租稅優惠相關內容,以確保維持新加坡之競爭力。

廖哲莉表示,全球最低稅負制已是國際租稅趨勢,當初參與共同聲明的國家和地區都在緊鑼密鼓籌備中。未來各地將會以有效稅率15%作為各項立法之標竿,例如:台灣晶片法規定適用租稅優惠之企業,113年之有效稅率至少15%。提供租稅優惠吸引外資的新加坡、香港、愛爾蘭與馬來西亞等地為了維持競爭力,預測仍會保留租稅優惠,但對於落入全球最低稅負制適用範圍之跨國集團而言,申請租稅優惠恐無法達到預期效益。建議企業持續關注這些地區之修法動態,及是否尋求非租稅形式優惠之可能性,並進一步了解細節與評估申請相關優惠是否符合成本效益。

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