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營利事業列報投資損失 要注意什麼?

桃園電子報/桃園電子報記者諶志明 2021.04.20 14:19

財政部北區國稅局表示,依營利事業所得稅查核準則第99條第1款及第2款規定,投資損失應以實現者為限,應檢附被投資事業減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。若被投資事業發生虧損,而原出資額並未折減者,不予認定。

營利事業列報投資損失 要注意什麼?示意圖:截自pexels

國稅局指出,如果因為被投資事業減資彌補虧損,發生投資損失,須經主管機關核准者,以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準;無須經主管機關核准者,以股東會決議減資之基準日為準。

因被投資公司經法院裁定重整並辦理減資者,以法院裁定重整計畫所訂減資基準日為準;因被投資事業合併發生投資損失者,以合併基準日為準;因被投資事業破產發生投資損失者,以法院破產終結裁定日為準;因被投資事業清算發生投資損失者,以清算人依法辦理清算完結,結算表冊等經股東或股東會承認日為準。

國稅局舉例說明,轄內甲公司108年度營利事業所得稅結算申報列報投資損失1億4千餘萬元,經該局查核,是因為甲公司100%投資美國A公司因停業所發生之投資損失,雖已提示A公司已辦理停業證明文件,但停業不屬於認列投資損失範圍,經該局予以剔除補稅。

國稅局提醒,營利事業列報投資損失時,應注意投資損失之適用範圍、認列時點及應檢附之證明文件,避免因申報錯誤而遭調整補稅。

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