現行所得稅法第15條規定，夫妻薪資所得可分開計稅，但非薪資所得要合併計稅，由於綜所稅採累進稅率，合併計稅後可能適用較高稅率，稅負較重，因此被視為「婚姻懲罰條款」。
明年報稅適用
不過，去年1月大法官釋字第696號解釋，相關規定增加夫妻稅負，違反憲法第7條平等原則，應自解釋公布日起屆滿2年時失效。為此，財政部提出所得稅法修正草案，除了分居夫妻可各自申報綜所稅及計算稅額外，新增夫妻各類所得均可分開計稅。
財政部賦稅署說明，未來夫妻報稅將有3種計稅方式，包括：各類所得合併計稅；夫妻薪資所得分開計稅，其餘所得合併計稅；夫妻各類所得均分開計稅。上述修正草案明定明年起實施、後年報稅適用，1年稅收損失約165億元，主要是高所得家庭受惠。
立委盧秀燕昨質詢表示，希望該修正草案列為本會期優先法案，如果本會期來得及通過，提前今年起實施、明年報稅適用，財政部同不同意？張盛和回答：「應該沒有問題。」
盧秀燕並表示，未來將提案修法，讓夫妻所得不僅可以分開計稅，還可選擇分開報稅，已婚者與未婚者享受同樣的租稅待遇。不過，賦稅署官員表示，現行稅制都是以家戶為概念，若改成可分開報稅，衝擊現行稅制太大。