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善用列舉扣除額 可以少繳一些稅

自由時報/ 2012.05.21 00:00
記者鄭琪芳/專題報導

納稅人申報綜所稅時,除免稅額外,還有一般扣除額及特別扣除額,前者分為「標準扣除額」及「列舉扣除額」兩種,若納稅人可列舉扣除的捐贈、醫藥費、保險費、房貸利息或房租支出等,合計超過標準扣除額(單身7.6萬元、夫妻15.2萬元),申報時應選擇列舉扣除額,可以少繳一些稅。

國稅局官員提醒,報稅時若未填明適用「標準扣除額」或「列舉扣除額」,或是未申報案件,將以「標準扣除額」核定稅額,且經核定後就不能更改。

因此,納稅人若要選用列舉扣除額,報稅時一定要填明。

綜所稅列舉扣除額共有9大項,「保險費」是最常申報項目之一,本人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險費(包括壽險、國民年金、農保、勞保、軍公教保險等),都可列舉扣除,但被保險人與要保人須在同一申報戶,且每人每年最多可扣除2.4萬元。

但全民健保費可全額扣除,不受金額限制。

另外,本人、配偶及受扶養親屬的「醫藥及生育費」,也可申報扣除,但以公立醫院、健保特約醫院及財政部認定的醫院為限;且已有保險給付的部分不能再扣除。

民眾若因病在國外就醫,也可檢附國外公立醫院、財團法人組織醫院或公私立大學附設醫院出具的證明,申報扣除醫藥費,但國外就醫衍生的交通費、旅費等,就不能申報扣除。

至於租屋族及房貸族,報稅時要記得申報扣除房租支出或房貸利息,房貸利息每戶每年可扣除30萬元,房租支出則是每戶每年12萬元,但兩者只能擇一申報。

納稅人申報房貸利息須符合下列條件:1.房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有;2.本人、配偶或受扶養親屬去年度在該地址辦妥戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務者使用;3.檢附去年支付房貸利息的單據正本;4.兩個門牌的房屋打通,僅能選擇其中一屋列報。

申報房租支出則須符合下列條件:1.本人、配偶及受扶養直系親屬在國內租屋自住;2.檢附租賃契約書及支付租金的付款證明影本;3.檢附於承租地址辦妥戶籍登記的證明,或載明確實供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

另外,去年曾捐款的民眾,今年可申報抵稅,對教育、文化、公益慈善機構的捐贈,申報金額不能超過綜合所得總額20%;透過「私立學校興學基金會」捐贈,以綜合所得總額50%為限;對政府機關的捐贈或透過「私立學校興學基金會」捐款卻未指定特定對象,則可全數申報扣除。

不過,若是「非現金捐贈(實物捐贈)」,申報抵稅的規定較嚴格,例如捐贈公共設施保留地,須以取得成本或公告現值的16%計算捐贈金額;捐贈未上市櫃股票,則以受贈單位出售股票的價金申報扣除。

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