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【公告】楠梓電採用國際會計準則公報(以下簡稱IFRSs)之101年1月1日開帳日財務影響

中央商情網/ 2012.05.11 00:00
日  期:2012年05月11日公司名稱:楠梓電(2316)主  旨:本公司採用國際會計準則公報(以下簡稱IFRSs)之101年1月1日開帳日財務影響發言人:呂淑芬說  明:1.事實發生日:101/05/112.公司名稱:楠梓電子股份有限公司3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司及子公司4.相互持股比例:不適用5.發生緣由:依據99.12.3臺證治字第0990036471號函辦理6.因應措施:公告採用IFRSs之101年1月1日首次轉換日合併財務報表之影響如下:(1)董事會通過日期:101年5月11日(2)採用國際會計準則(以下簡稱IFRSs)編製財務報告之時間:102年1月1日(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度:本公司轉換進度係依IFRSs轉換計畫@@@執行無誤。(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產生@@@之重大差異:@@@A.存款期間超過三個月以上之定期存款:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下,對於現金及約當現金之定義,係指庫存@@@@@@@@現金、活期存款、支票存款、可隨時解約且不損及本金之定期存款、可@@@@@@@@隨時出售且不損及本金之可轉讓定期存單。@@@@@(b)轉換至IFRSs後,符合約當現金定義之投資,必須可隨時轉換成定額現@@@@@@@@金且價值變動之風險甚小。因此,通常只有短期內(例如,自取得日起@@@@@@@@三個月內)到期之投資方可視為約當現金,因是轉換至IFRSs後,三個@@@@@@@@月以上之定期存款,將轉列為其他金融資產。@@@B.備抵銷貨退回及折讓:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下,銷貨退回及折讓係依經驗估計可能發生@@@@@@@@之產品退回及折讓,於產品出售當年度列為銷貨收入之減項,並認列備@@@@@@@@抵退回及折讓作為應收帳款之減項。@@@@@(b)轉換至IFRSs後,原帳列備抵退回及折讓係因過去事件所產生之現時義務@@@@@@@@,且金額及時點均具有不確定性,重分類為負債準備(帳列流動負債項@@@@@@@@下)。@@@C.遞延所得稅:@@@@@(a)遞延所得稅資產/負債之分類:@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下,遞延所得稅資產及負債依其相關資產@@@@@@@@@@或負債之分類劃分為流動或非流動項目,無相關之資產或負債者,依@@@@@@@@@@預期迴轉期間之長短劃分為流動或非流動項目。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後,遞延所得稅資產及負債一律分類為非流動項目。@@@@@(b)遞延所得稅資產之備抵評價科目:@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下,遞延所得稅資產於評估其可實現性後@@@@@@@@@@,認列相關備抵評價金額。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後,僅當所得稅利益很有可能實現時始認列為遞延所得@@@@@@@@@@稅資產,不再使用備抵評價科目。@@@@@(c)遞延所得稅之互抵:@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下,同一納稅主體之流動遞延所得稅負債@@@@@@@@@@及資產應互相抵銷,僅列示其淨額;非流動之遞延所得稅負債及資產@@@@@@@@@@亦同。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後,企業有法定執行權利將當期所得稅資產及負債互抵@@@@@@@@@@,且遞延所得稅資產及負債與由同一稅捐機關課徵所得稅之同一納稅@@@@@@@@@@主體(或不同納稅主體,但各主體意圖在重大金額之遞延所得稅負債@@@@@@@@@@或資產預期清償或回收之每一未來期間,將當期所得稅負債及資產以@@@@@@@@@@淨額為基礎清償,或同時實現資產及清償負債)有關者,始應將遞延@@@@@@@@@@所得稅資產及負債互抵。@@@D.投資關聯企業/子公司發行新股,投資公司/母公司未按持股比例認購之@@@@@會計處理暨資本公積-長期股權投資之調整:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下,被投資公司增發新股而投資公司未按@@@@@@@@持股比例認購,致投資比例發生變動,而使投資公司所投資之股權淨@@@@@@@@值發生增減者,其增減數應調整「資本公積-長期股權投資」及「長@@@@@@@@期股權投資」。@@@@@(b)轉換至IFRSs後,對關聯企業之所有權權益變動而未喪失重大影響者,@@@@@@@@係視為推定取得或處分關聯企業部分股權;對子公司之所有權權益變@@@@@@@@動而未喪失控制者,應視為權益交易。@@@@@(c)此外,依台灣證券交易所發布之「我國採用IFRSs問答集」,不符合@@@@@@@@IFRSs規定或未涉及公司法及經濟部相關函令之資本公積項目,應於@@@@@@@@轉換日進行相關調整,但於實務上不可行之情形下,無須追溯調整@@@@@@@@會計處理,僅將資本公積-長期股權投資轉列保留盈餘。@@@E.土地使用權:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下,所持有之土地使用權分類為無形資產。@@@@@(b)轉換至IFRSs後,土地使用權係屬國際會計準則第17號「租賃」之適用@@@@@@@@範圍,應予單獨列為預付租賃款。@@@F.遞延費用之重分類:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下,遞延費用帳列其他資產項下。@@@@@(b)轉換至IFRSs後,應將遞延費用依性質重分類至不動產、廠房及設備、@@@@@@@@無形資產、預付費用及長期預付費用。@@@G.閒置資產之重分類:@@@@@(a)依現行證券發行人財務報告編製準則,閒置資產應轉列其他資產項下。@@@@@(b)轉換至IFRSs後,應將閒置資產依其性質重分類至不動產、廠房及設備。@@@H.員工福利:@@@@H1.退休金:@@@@@(a)員工福利-確定福利退休金計畫之精算損益:@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下,精算損益係採用緩衝區法按可獲得退@@@@@@@@@@休金給付在職員工之平均剩餘服務年限攤銷認列於損益項下。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後,選擇確定福利計畫下之精算損益立即認列於其他綜@@@@@@@@@@合損益項下,於權益變動表認列入保留盈餘,後續期間不予重分類至@@@@@@@@@@損益。@@@@@(b)最低退休金負債:@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下,最低退休金負債是在資產負債表上應@@@@@@@@@@認列退休金負債之下限,若帳列之應計退休金負債低於此下限金額,@@@@@@@@@@則應將不足部分補列。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後,無最低退休金負債之規定。@@@@@(c)未認列過渡性淨給付義務:@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下,首次適用財務會計準則公報第十八@@@@@@@@@@號「退休金會計處理準則」所產生之未認列過渡性淨給付義務應按@@@@@@@@@@預期可獲得退休金給付在職員工之平均剩餘服務年限,採直線法加@@@@@@@@@@以攤銷並列入淨退休金成本。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後,由於不適用國際會計準則第19號「員工福利」之@@@@@@@@@@過渡規定,未認列過渡性淨給付義務相關影響數應一次認列並調整@@@@@@@@@@保留盈餘。@@@@H2.短期可累積帶薪假:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下,短期支薪假給付未有明文規定,通常@@@@@@@@於實際支付時入帳。@@@@@(b)轉換至IFRSs後,對於可累積支薪假給付,應於員工提供勞務而增加@@@@@@@@其未來應得之支薪假給付時認列費用。@@@I.庫藏股交易:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下,子公司持有母公司股票視同庫藏股處@@@@@@@@理部分,於首次適用財務會計準則公報第三十號「庫藏股票會計處理@@@@@@@@準則」時,係以九十一年初子公司帳列投資母公司股票之帳面價值作@@@@@@@@為庫藏股票之入帳基礎,此金額可能不等於原始投資成本。@@@@@(b)轉換至IFRSs後,庫藏股票應自始以取回成本自權益中減除,並無上@@@@@@@@述過渡規定,是以應追溯調整權益變動表中庫藏股票相關科目之餘額。@@@J.預付設備款之表達:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下,購置設備之預付款通常列為固定資產@@@@@@@@項下之預付設備款。@@@@@(b)轉換至IFRSs後,購置設備之預付款通常列為預付款項,通常分類為@@@@@@@@非流動資產。(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額:@@@針對可能產生重大之會計差異,初步評估將使合併總資產增加324,554仟元@@@、合併總負債增加428,595仟元、股東權益減少104,041仟元。其主要影響@@@項目如下:@@@@A.帶薪假之估列:淨值減少4,150仟元。@@@@B.舊制退休金負債:淨值減少90,370仟元。@@@@C.資本公積調整:淨值減少9,521仟元。(6)評價作業方式,包括係自行評估或委託獨立評價人員評價及評價方法,並@@@敘明會計師複核意見內容:@@@(a)評價作業方式:除退休金負債依精算報告調整外,其餘係自行評估。@@@(b)會計師複核意見:上述採用IFRSs後對首次轉換日合併財務報表可能之@@@@@@影響金額,業經會計師複核並未發現有重大違反行政院金融監督管理委@@@@@@員會認可之IFRSs及所適用之各業別財務報告編製準則之情事。(7)上述影響金額係依據行政院金融監督管理委員會(以下簡稱金管會)民國@@@一○○年十二月二十二日公布之「證券發行人財務報告編製準則」、金管@@@會目前已認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告所擬@@@採用之會計政策,及依國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準@@@則」所擬選擇之會計政策編製,嗣後可能因環境或狀況改變而變更。7.其他應敘明事項:無

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