日 期：2012年05月11日公司名稱：楠梓電(2316)主 旨：本公司採用國際會計準則公報（以下簡稱IFRSs）之101年1月1日開帳日財務影響發言人：呂淑芬說 明：1.事實發生日:101/05/112.公司名稱:楠梓電子股份有限公司3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司及子公司4.相互持股比例:不適用5.發生緣由:依據99.12.3臺證治字第0990036471號函辦理6.因應措施:公告採用IFRSs之101年1月1日首次轉換日合併財務報表之影響如下：(1)董事會通過日期：101年5月11日(2)採用國際會計準則(以下簡稱IFRSs)編製財務報告之時間：102年1月1日(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度：本公司轉換進度係依IFRSs轉換計畫@@@執行無誤。(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產生@@@之重大差異：@@@A.存款期間超過三個月以上之定期存款：@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下，對於現金及約當現金之定義，係指庫存@@@@@@@@現金、活期存款、支票存款、可隨時解約且不損及本金之定期存款、可@@@@@@@@隨時出售且不損及本金之可轉讓定期存單。@@@@@(b)轉換至IFRSs後，符合約當現金定義之投資，必須可隨時轉換成定額現@@@@@@@@金且價值變動之風險甚小。因此，通常只有短期內（例如，自取得日起@@@@@@@@三個月內）到期之投資方可視為約當現金，因是轉換至IFRSs後，三個@@@@@@@@月以上之定期存款，將轉列為其他金融資產。@@@B.備抵銷貨退回及折讓:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下，銷貨退回及折讓係依經驗估計可能發生@@@@@@@@之產品退回及折讓，於產品出售當年度列為銷貨收入之減項，並認列備@@@@@@@@抵退回及折讓作為應收帳款之減項。@@@@@(b)轉換至IFRSs後，原帳列備抵退回及折讓係因過去事件所產生之現時義務@@@@@@@@，且金額及時點均具有不確定性，重分類為負債準備（帳列流動負債項@@@@@@@@下）。@@@C.遞延所得稅:@@@@@(a)遞延所得稅資產／負債之分類：@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下，遞延所得稅資產及負債依其相關資產@@@@@@@@@@或負債之分類劃分為流動或非流動項目，無相關之資產或負債者，依@@@@@@@@@@預期迴轉期間之長短劃分為流動或非流動項目。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後，遞延所得稅資產及負債一律分類為非流動項目。@@@@@(b)遞延所得稅資產之備抵評價科目：@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下，遞延所得稅資產於評估其可實現性後@@@@@@@@@@，認列相關備抵評價金額。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後，僅當所得稅利益很有可能實現時始認列為遞延所得@@@@@@@@@@稅資產，不再使用備抵評價科目。@@@@@(c)遞延所得稅之互抵：@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下，同一納稅主體之流動遞延所得稅負債@@@@@@@@@@及資產應互相抵銷，僅列示其淨額；非流動之遞延所得稅負債及資產@@@@@@@@@@亦同。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後，企業有法定執行權利將當期所得稅資產及負債互抵@@@@@@@@@@，且遞延所得稅資產及負債與由同一稅捐機關課徵所得稅之同一納稅@@@@@@@@@@主體（或不同納稅主體，但各主體意圖在重大金額之遞延所得稅負債@@@@@@@@@@或資產預期清償或回收之每一未來期間，將當期所得稅負債及資產以@@@@@@@@@@淨額為基礎清償，或同時實現資產及清償負債）有關者，始應將遞延@@@@@@@@@@所得稅資產及負債互抵。@@@D.投資關聯企業／子公司發行新股，投資公司／母公司未按持股比例認購之@@@@@會計處理暨資本公積－長期股權投資之調整:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下，被投資公司增發新股而投資公司未按@@@@@@@@持股比例認購，致投資比例發生變動，而使投資公司所投資之股權淨@@@@@@@@值發生增減者，其增減數應調整「資本公積－長期股權投資」及「長@@@@@@@@期股權投資」。@@@@@(b)轉換至IFRSs後，對關聯企業之所有權權益變動而未喪失重大影響者，@@@@@@@@係視為推定取得或處分關聯企業部分股權；對子公司之所有權權益變@@@@@@@@動而未喪失控制者，應視為權益交易。@@@@@(c)此外，依台灣證券交易所發布之「我國採用IFRSs問答集」，不符合@@@@@@@@IFRSs規定或未涉及公司法及經濟部相關函令之資本公積項目，應於@@@@@@@@轉換日進行相關調整，但於實務上不可行之情形下，無須追溯調整@@@@@@@@會計處理，僅將資本公積－長期股權投資轉列保留盈餘。@@@E.土地使用權:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下，所持有之土地使用權分類為無形資產。@@@@@(b)轉換至IFRSs後，土地使用權係屬國際會計準則第17號「租賃」之適用@@@@@@@@範圍，應予單獨列為預付租賃款。@@@F.遞延費用之重分類:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下，遞延費用帳列其他資產項下。@@@@@(b)轉換至IFRSs後，應將遞延費用依性質重分類至不動產、廠房及設備、@@@@@@@@無形資產、預付費用及長期預付費用。@@@G.閒置資產之重分類:@@@@@(a)依現行證券發行人財務報告編製準則，閒置資產應轉列其他資產項下。@@@@@(b)轉換至IFRSs後，應將閒置資產依其性質重分類至不動產、廠房及設備。@@@H.員工福利：@@@@H1.退休金：@@@@@(a)員工福利－確定福利退休金計畫之精算損益：@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下，精算損益係採用緩衝區法按可獲得退@@@@@@@@@@休金給付在職員工之平均剩餘服務年限攤銷認列於損益項下。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後，選擇確定福利計畫下之精算損益立即認列於其他綜@@@@@@@@@@合損益項下，於權益變動表認列入保留盈餘，後續期間不予重分類至@@@@@@@@@@損益。@@@@@(b)最低退休金負債：@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下，最低退休金負債是在資產負債表上應@@@@@@@@@@認列退休金負債之下限，若帳列之應計退休金負債低於此下限金額，@@@@@@@@@@則應將不足部分補列。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後，無最低退休金負債之規定。@@@@@(c)未認列過渡性淨給付義務：@@@@@@@@1.中華民國一般公認會計原則下，首次適用財務會計準則公報第十八@@@@@@@@@@號「退休金會計處理準則」所產生之未認列過渡性淨給付義務應按@@@@@@@@@@預期可獲得退休金給付在職員工之平均剩餘服務年限，採直線法加@@@@@@@@@@以攤銷並列入淨退休金成本。@@@@@@@@2.轉換至IFRSs後，由於不適用國際會計準則第19號「員工福利」之@@@@@@@@@@過渡規定，未認列過渡性淨給付義務相關影響數應一次認列並調整@@@@@@@@@@保留盈餘。@@@@H2.短期可累積帶薪假:@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下，短期支薪假給付未有明文規定，通常@@@@@@@@於實際支付時入帳。@@@@@(b)轉換至IFRSs後，對於可累積支薪假給付，應於員工提供勞務而增加@@@@@@@@其未來應得之支薪假給付時認列費用。@@@I.庫藏股交易：@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下，子公司持有母公司股票視同庫藏股處@@@@@@@@理部分，於首次適用財務會計準則公報第三十號「庫藏股票會計處理@@@@@@@@準則」時，係以九十一年初子公司帳列投資母公司股票之帳面價值作@@@@@@@@為庫藏股票之入帳基礎，此金額可能不等於原始投資成本。@@@@@(b)轉換至IFRSs後，庫藏股票應自始以取回成本自權益中減除，並無上@@@@@@@@述過渡規定，是以應追溯調整權益變動表中庫藏股票相關科目之餘額。@@@J.預付設備款之表達：@@@@@(a)中華民國一般公認會計原則下，購置設備之預付款通常列為固定資產@@@@@@@@項下之預付設備款。@@@@@(b)轉換至IFRSs後，購置設備之預付款通常列為預付款項，通常分類為@@@@@@@@非流動資產。(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額：@@@針對可能產生重大之會計差異，初步評估將使合併總資產增加324,554仟元@@@、合併總負債增加428,595仟元、股東權益減少104,041仟元。其主要影響@@@項目如下：@@@@A.帶薪假之估列：淨值減少4,150仟元。@@@@B.舊制退休金負債：淨值減少90,370仟元。@@@@C.資本公積調整：淨值減少9,521仟元。(6)評價作業方式，包括係自行評估或委託獨立評價人員評價及評價方法，並@@@敘明會計師複核意見內容：@@@(a)評價作業方式：除退休金負債依精算報告調整外，其餘係自行評估。@@@(b)會計師複核意見：上述採用IFRSs後對首次轉換日合併財務報表可能之@@@@@@影響金額，業經會計師複核並未發現有重大違反行政院金融監督管理委@@@@@@員會認可之IFRSs及所適用之各業別財務報告編製準則之情事。(7)上述影響金額係依據行政院金融監督管理委員會(以下簡稱金管會)民國@@@一○○年十二月二十二日公布之「證券發行人財務報告編製準則」、金管@@@會目前已認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告所擬@@@採用之會計政策，及依國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準@@@則」所擬選擇之會計政策編製，嗣後可能因環境或狀況改變而變更。7.其他應敘明事項:無