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【公告】南帝採國際會計準則對公司及子公司開帳日之財務影響

中央商情網/ 2012.05.10 00:00
日  期:2012年05月10日公司名稱:南帝化工(2108)主  旨:採用國際會計準則(IFRSs)對本公司及子公司101年 1月1日開帳日之財務影響。發言人:蕭源林說  明:1.事實發生日:101/05/102.公司名稱:南帝化學工業股份有限公司及子公司3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司及子公司4.相互持股比例:不適用5.發生緣由:揭露採用國際會計準則(IFRSs)對本公司101年1月1日開帳資產負債表之影響6.因應措施:(1)董事會通過日期:101/05/10(2)採用IFRSs編製財務報告之時間:102/01/01(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度:本公司IFRSs轉換進度係依IFRSs轉換計畫執行無誤。(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產生之重大差異:A.所得稅:(A)遞延所得稅資產與負債:a.依我國現行會計準則規定,遞延所得稅資產或負債係依其相關負債或資產之分類,而劃分為流動或非流動項目,對於遞延所得稅負債或資產未能歸屬至財務報表所列之資產或負債者,則按預期該遞延所得稅負債或資產清償或實現之期間長短劃分為流動或非流動項目。惟依國際會計準則第1號「財務報表之表達」規定,企業不得將遞延所得稅資產或負債分類為流動資產或負債。b.依我國現行會計準則規定,同一納稅主體之遞延所得稅資產及負債應以淨額表達;惟依國際會計準則第12號「所得稅」規定,企業個體需依法有權抵消其認列之金額,且遞延所得稅資產及負債係由相同之稅捐機關對同一納稅企業個體,或不同納稅企業個體,並意圖以淨額交割當期所得稅資產與負債,或意圖在外來重大遞延所得稅負債或資產預計清償或回收期間,同時實現資產及清償負債者徵收,則遞延所得稅及負債應互相抵銷。(B)土地增值稅準備:本公司及子公司辦理資產重估之土地依法計提之土地增值稅準備,依我國現行會計準則係表達於「各項準備-土地增值稅準備」;土地增值稅係屬所得稅範圍,依國際會計準則第12號「所得稅」規定應表達於「遞延所得稅負債」。B.成本法長期股權投資:本公司及子公司所持有之未上市櫃及興櫃股票依民國100年7月7日修正前中華民國「證券發行人財務報告編製準則」規定,係以成本衡量並帳列「以成本衡量之金融資產」。惟依國際會計準則第39號「金融工具:認列與衡量」規定,權益工具無活絡市場但其公允價值能可靠衡量時(意即該權益工具之合理公允價值估計數區間之變異性並非重大,或於區間內各種估計數之機率能合理評估,並用以估計公允價值),應以公允價值衡量。C.員工福利:(A)退休金:a.依我國現行會計準則規定,資產負債表日累積給付義務超過退休基金資產公平價值部分為應認列退休金負債之下限。惟國際會計準則第19號「員工福利」並無此下限之規定。b.退休金精算採用之折現率,係依我國財務會計準則公報第18號第23段規定應參酌之因素訂定。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定,折現率之採用係參考報導期間結束日幣別及期間與退休金計畫一致之高品質公司債之市場殖利率決定。另本公司及子公司退休金精算損益,依我國現行會計準則規定,採緩衝區法認列為當期淨退休金成本。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定,本公司選擇立即認列於其他綜合淨利中。(B)未休假獎金:依我國現行會計準則對於累積未休假獎金之認列並無明文規定,本公司及子公司係於實際支付時認列相關費用。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定,應於報導期間結束日估列已累積未使用之累積未休假獎金費用。D.固定資產:依國際會計準則第16號「不動產、廠房及設備」規定,若主要備用零件及維修設備僅能與特定項目之不動產、廠房及設備一併使用,則應認列為「不動產、廠房及設備」。E.土地使用權:本公司及子公司為取得土地使用權而支付之權利金,依我國現行會計準則表達於「其他無形資產」;依國際會計準則第17號「租賃」規定,因符合長期營業租賃應表達於「長期預付租金」。F.投資關聯企業:被投資公司增資發行新股時,若各股東非按比例認購或取得,致使投資比例發生變動,依我國現行會計準則規定,投資公司所投資之股權淨值之增減數應調整資本公積及長期股權投資。惟依國際會計準則規定,股權增加應依取得投資處理,股權減少則依處分投資處理並認列處分損益。G.累積換算調整數:本公司及子公司選擇於轉換日將國外營運機構所產生之累積換算差異數認定為零,俟後產生之兌換差額則依國際會計準則第21號「匯率變動之影響」之規定處理。H.本公司及子公司對在轉換日之前已依我國一般公認會計原則重估價之不動產、廠房及設備,選擇以該重估價值作為重估價日之認定成本。I.依民國101年4月6日金管證發字第1010012865號令規定,本公司因選擇將「累積換算調整數」及「未實現重估增值」轉入「未分配盈餘」,應提列「特別盈餘公積」。(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額:針對可能產生重大之會計差異,初步評估將使總資產增加15,209仟元 、總負債增加27,842仟元、股東權益減少12,633仟元,其主要影響項目如下:A.員工福利-未休假獎金:淨值減少4,549仟元B.員工福利-退休金:淨值減少8,084仟元(6)評價作業方式:前述退休金影響數係以精算師出具之退休金精算評估為依據、其餘項目係本公司自行評估。另洽資誠聯合會計師事務所李明憲會計師出具複核意見書,其複核意見內容摘錄如下:本會計師依據民國99 年12 月3 日臺證治字第0990036471號函規定,對前開所述之南帝化學工業股份有限公司及其子公司所編製之前開可能產生之影響金額進行複核,並未發現前開資訊有重大違反各項準則之情事。(7)若僅係評估或測試資料,則敘明未來實際數字可能有變動:上述係依據金管會目前已認可之IFRSs 、預計於民國1 0 2 年適用之「證券發行人財務報告編製準則」所擬採用之會計政策,及依國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準則」所擬選擇之豁免編製,惟本公司目前之評估結果,可能受未來金管會認可之IFRSs 之新發布或修訂及「證券發行人財務報告編製準則」之修訂影響,而與未來採用IFRSs所產生之會計政策實際差異及影響有所不同。7.其他應敘明事項:無

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