保險給付免納稅　小心有除外條款

稅法規定保險給付免納所得稅、遺產稅，但要注意的是，這只限於一般正常給付，如果是海外保單、非受益人的資產給付，或是被醫生宣告不久人世後購買的躉繳保單，國稅局仍會依法課徵遺產稅。

稅務專家表示，保險給付規定免納所得稅、遺產稅，指的是國內的有效保單，如果買的是海外保險，就無法享有免所得稅和遺產稅的優惠；海外保單的給付如果超過保費，將被視為海外所得，納入最低稅負課稅，並納入遺產課稅。

保險實務上還有一種經常容易發生稅務爭議，就是「保單受益權」。比方說，保單的要保人和受益人是父親，被保險人是兒子；父親往生後，留給兒子的是保單受益權利，並非保險給付，因此不適用保險給付免遺產稅的規定，這筆錢必須課遺產稅。

另外，不少民眾買的躉繳保單也會衍生稅務爭議。最明顯的例子是：如果投保時年事已高、或被醫生宣告不久人世，會被國稅局認定為刻意把應稅財產變為免稅財產，視同保險不存在，這筆保險給付必須繳納遺產稅。

有些民眾在購買保單，投保一段時間後，因資金需求而向保險公司質借金錢，依稅法規定保險給付免課遺產稅，但未償還的保單質借被保險公司拿來抵消保險給付的金額，不准再申報扣除；也就是說，受益人的保險給付中，保單質借的錢將變成遺產的一部份，並進行課稅。