美國稅制迎新局 資誠解析跨境財富規劃3主軸

(中央社財經訊息服務20260903 10:53:30)美國2025年7月4日通過《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act，OBBBA），使多項原具落日條款的個人稅制規定成為長期制度，並調整州及地方稅（SALT）扣除、遺產與贈與稅免稅額及慈善捐贈扣除等規則。面對更具確定性、但仍高度複雜的稅務環境，資誠出版《2026年美國個人稅務與財富規劃指南》，從所得稅、遺產與贈與、慈善、跨國稅務、投資管理及風險管理6大面向，協助個人、家族與企業主掌握2026年關鍵變化，提早檢視財富配置與合規安排。

資誠北美業務負責人蘇宥人表示，美國稅務規劃不應只停留在年度申報或單一節稅工具，而應從家庭目標、資產所在地、稅務居民身分、投資帳戶及財富傳承等面向進行整合評估。尤其對同時持有美國與非美國資產、跨境工作或規劃移居美國的家庭而言，越早建立完整的資產與申報清單，越能降低因制度差異、資訊落差或申報疏漏所帶來的風險。

掌握2026年3大規劃主軸

《2026年美國個人稅務與財富規劃指南》（以下簡稱指南）以高資產個人、家族及企業主的實際需求為出發點，整理2026年重要稅務門檻與制度變動，並強調所得稅、資產傳承與跨國合規必須相互連動。指南建議納稅人不僅要確認適用稅率，也應同步評估所得性質、扣除額限制、資產稅基、持有架構及未來現金需求，避免局部節稅反而增加長期成本。

指南歸納3項值得優先檢視的規劃主軸：

一、稅制更具確定性，仍需進行跨年度試算 OBBBA延續七級個人所得稅率制度，最高邊際稅率維持37%，並使合格商業收入（QBI）扣除等規定長期化；同時，SALT扣除上限於特定年度提高，但對較高所得者設有縮減機制。自2026年起，慈善捐贈另受0.5%調整後總收入（AGI）門檻及列舉扣除限制影響。指南提醒，所得實現、資本利得、Roth IRA轉換、慈善捐贈及州稅支付時點，宜透過跨年度試算後再決定加速或遞延。

二、提高傳承彈性，兼顧遺產稅與所得稅基 2026年聯邦遺產稅、贈與稅及隔代移轉稅（GST）免稅額為每人1,500萬美元，並按通膨調整；年度贈與稅免稅額為每位受贈人1. 9萬美元。較高的免稅額為終身贈與、信託及家族資產移轉提供更多空間，但生前贈與可能涉及受贈人承接原始稅基，與死亡時可能適用的稅基調升效果不同。指南建議，家族應同時比較遺產稅、資本利得稅、流動性需求與資產增值潛力，而非僅以移出遺產作為單一目標。

三、跨境資產與身分變動，合規應先於交易 美國對公民及稅務居民原則上就全球所得課稅，非美國公民亦可能因綠卡或實質居住測試成為美國稅務居民。指南整理移居美國前、離開美國及跨境投資常見議題，包括外國稅額抵免、海外勞務所得免稅額、FBAR、Form 8938、受控外國公司（CFC）、被動外國投資公司（PFIC）及FATCA等。對持有台灣金融帳戶、基金、公司股權或保險投資商品者而言，交易前先釐清美國稅務分類與申報義務，有助降低補稅、罰款與重複課稅風險。

從單點節稅，走向整合式財富管理

指南同時從投資與風險管理角度，說明資產配置與「資產位置」對稅後報酬的影響。例如，一般利息收入、短期資本利得、合格股息及長期資本利得可能適用不同稅率，選擇由應稅、遞延課稅或免稅帳戶持有，也會改變年度稅負與長期複利效果。透過定期再平衡、資本損失收割及慈善捐贈增值資產，投資策略可與稅務及傳承目標相互配合。

蘇宥人表示，真正有效的財富規劃，是讓稅務、投資、保險、信託及家族治理在同一張藍圖上運作。隨著家庭成員、居住地、事業及資產結構持續變化，規劃也應定期更新。建議納稅人以年度稅務申報為起點，進一步建立3至5年的所得與現金流預測、跨境資產清冊及傳承方案，並由稅務、法律與投資顧問共同檢視，制定適當的稅務、遺產及投資規劃策略。

下載資誠《2026年美國個人稅務與財富規劃指南》：https://www.pwc.tw/zh/publications/topic-tax/us-personal-tax-and-wealth-guide.html