純舊制勞工可自提退休金 KPMG解析課稅3大重點

(中央社財經訊息服務20260803 14:26:21)今年7月17日修正生效的《勞工退休金條例施行細則》，新增規定允許在勞退新制實施後仍選擇適用《勞動基準法》舊制退休制度的勞工（以下稱純舊制勞工），得於每月工資6%範圍內，自願提繳退休金至個人退休金專戶。此外，符合退休條件且持續受僱的純舊制勞工，也可與雇主合意提前結算舊制退休金，並將結算金額全數移入勞保局個人退休金專戶，以享有新制退休金最低收益保障。

KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師陳志愷表示，本次施行細則修正的核心目的，在於讓純舊制勞工也能透過自願提繳累積退休資產，同時透過提前結算舊制退休金並移入個人專戶，增加退休儲蓄與投資收益來源。因此，雇主不得拒絕勞工提出的自提申請，而勞雇雙方合意結算的舊制退休金，也必須全數移入個人專戶，不得選擇部分或不移入。

針對稅務影響，陳志愷指出，本次修正涉及3項重要課稅重點：

第一，自提退休金免計入當年度薪資所得。 純舊制勞工自願提繳的退休金，因同樣依勞退月提繳工資分級表辦理，依《勞工退休金條例》規定，不計入提繳年度薪資所得課稅。

第二，提前結算並移入專戶的舊制退休金，移入時不課稅。 由於結算退休金必須全數移入個人退休金專戶，勞工尚未實際領取，因此現階段原則上不產生課稅問題，待未來請領時再依退職所得規定辦理課稅。

第三，實際請領退休金時，應依退職所得規定計算稅負。 當純舊制勞工年滿60歲，或未滿60歲但已喪失工作能力，符合新制退休金請領條件時，無論是自提退休金、結算移入的舊制退休金，或其累積收益，均應併入退職所得計算；超過退職所得定額免稅標準的部分，才須課徵所得稅。

陳志愷進一步說明，若勞工於提前結算後持續服務所累積的舊制退休金，並未移入個人退休金專戶，而是在勞動契約終止時另行給付，為避免重複適用免稅額度，應與先前已自專戶請領的退休金合併計算退職所得，再就超過定額免稅標準的部分課徵所得稅。

陳志愷提醒，本次修正雖將退休金自提機制擴及純舊制勞工，但並未改變其適用舊制退休制度的身分。換言之，雇主無須為其提繳新制退休金，仍應依勞工於結算後持續工作所累積的舊制年資提撥退休準備金，並依現行規定認列相關費用。