2026 KPMG Q2讀書會 聚焦永續、稅改、AI助攻轉型

(中央社財經訊息服務20260626 16:07:09)2026年全球經濟與監管環境持續快速變化，企業除面臨市場競爭外，也須因應永續揭露、國際稅制改革及AI應用等多重挑戰。隨著IFRS永續揭露準則正式上路、全球最低稅負制（GMT）進入首波申報，以及AI Agent快速導入企業營運，治理能力已成為企業提升競爭力的重要關鍵。KPMG安侯建業今（26）日舉辦第2季讀書會聚焦「IFRS永續揭露準則」、「最新稅務法令」及「AI治理」3大主題，透過制度解析與實務案例分享，協助企業掌握法規變革與治理趨勢，提升決策韌性。

IFRS永續揭露準則上路　企業強化跨部門協作與風險管理

臺灣自2026年1月1日起正式導入IFRS永續揭露準則，首批適用上市櫃公司已進入導入關鍵階段。隨著永續資訊揭露要求與國際標準接軌，企業除須強化資訊揭露品質，也面臨跨部門協作、資訊整合及治理機制升級等挑戰。

KPMG安侯建業審計部會計師郭柔蘭表示，過往永續報告書對永續議題之財務影響揭露較為有限，財會單位參與程度亦相對偏低。隨著永續相關財務資訊專章納入正式揭露要求，企業除應建立一致且標準化的資訊蒐集流程與表單外，亦需同步優化資訊系統，以提升資料蒐集效率與資訊品質，並因應永續資訊須與年度財務報告同步揭露之要求。

KPMG安侯建業審計部會計師陳永祥指出，企業目前多依GRI、TCFD或ERM等不同架構進行風險與議題分析，導入IFRS永續揭露準則後，若未整合既有管理流程，恐面臨評估機制重複、資訊不一致等問題。建議企業回歸整體風險管理架構，將永續相關風險與機會納入既有治理流程，建立一致且可持續更新的評估機制，提升風險管理與資訊揭露的連動性。他提醒，IFRS永續揭露準則導入涉及高度專業判斷與跨部門合作，企業應及早盤點制度與流程，並善用主管機關及外部專業資源，加速接軌國際永續揭露標準。

房地合一稅修法　提供企業重整與傳承新契機

《房地合一課徵所得稅申報作業要點》已於115年4月21日修正生效，針對「特定股權交易」是否適用房地合一稅的認定標準進行調整，放寬「股權價值50%以上來自台灣境內房地」的計算方式，可望降低部分股權交易的租稅負擔，為企業組織重整、併購及接班傳承帶來更多規劃彈性。

KPMG安侯建業稅務投資部會計師張智揚表示，過去許多企業因持有土地、廠房等不動產，隨著房價上漲，股權價值中房地占比提高，房地合一稅2.0上路後，不少股權移轉因此被認定為房地交易，增加企業重組、併購及傳承的稅負成本。本次修法新增股權價值計算方式，當投資事業可合理且客觀衡量整體資產價值，例如經會計師依時價查核簽證，即可採資產時價總額作為計算基礎，有助降低房地價值占比，增加不適用房地合一稅的可能性。

本次修正新增股權價值計算方式，允許在符合條件下，以經會計師查核之資產時價總額作為計算分母，相較過往僅以房地價值計算方式更具彈性，可能使房地占比低於50%門檻，進而不適用房地合一稅。此外，新制亦針對房地合一稅2.0施行前後取得之股權與不動產，建立過渡性規範，使新舊制銜接更具一致性。

張智揚指出，本次調整有助企業重新檢視組織架構、併購交易及家族傳承等規劃，但實務上計算與適用條件較為複雜，仍需審慎評估試算結果，以降低誤判風險。

KPMG安侯建業稅務投資部協理夏郁柔提醒，新制計算方式及適用條件較以往複雜，企業辦理股權交易前，宜先進行完整試算與評估，必要時尋求專業協助，以降低稅務風險並善用修法帶來的規劃空間。

GMT進入首波申報　企業須強化跨國資料治理

全球最低稅負制（GMT）已進入首波申報階段。隨著OECD更新行政指引並延長部分過渡性避風港措施至2027年，企業短期合規壓力雖有所緩解，但各國制度陸續上路，整體稅務透明度與申報要求仍持續升高。

KPMG安侯建業稅務投資部協理陳鈺雯表示，全球最低稅負制強調「經濟實質」原則，租稅優惠須與投資、雇用及實際營運活動連動。針對企業關注的GIR首次申報，2024年度資料須於2026年6月底前完成申報，企業應及早確認申報主體、盤點各地制度適用情形，並建立一致的資料蒐集與審核流程，以確保申報品質與一致性。

她指出，企業面臨的挑戰已由法規理解，進一步轉向跨國資料整合與稅務治理能力。KPMG建議企業儘早盤點全球營運架構與內部申報流程，建立標準化與跨部門協作機制，以因應持續升高的合規要求與資訊透明趨勢。

AI Agent加速導入企業　4大治理原則成關鍵防線

隨著AI Agent技術快速發展，企業正加速導入具備自主執行能力的智慧系統，以提升營運效率與決策速度。然而，當AI由「建議者」轉為「執行者」，相關風險也由單點錯誤，擴大為可能直接影響營運流程的系統性衝擊，使治理與安全控管成為企業導入重點。

KPMG安侯企管數位安全顧問服務副總李冠樟指出，企業在導入AI Agent時應建立4項核心原則，包括「要限權、不碰錢、人要在、防作怪」，作為可落地的治理框架。其中，「要限權」強調AI應在明確授權範圍內運作，透過權限控管避免過度授權風險；「不碰錢」則建議在金流、支付及財務決策等高風險領域，避免AI直接介入，以降低誤判造成的實質損失；「人要在」強調Human-in-the-loop機制，在關鍵流程中保留人工審核與決策，確保可監督性與即時修正能力；「防作怪」則提醒企業須預先設計異常應變與復原機制，以因應AI可能的錯誤或偏差行為。

李冠樟表示，未來企業競爭重點將從「是否導入AI」轉向「是否具備AI治理能力」。唯有在風險可控前提下導入AI Agent，企業才能真正發揮數位工具效益，並同步強化營運韌性與決策品質。