(中央社訊息服務20250116 17:05:23)經濟合作暨發展組織（OECD）發布之第二支柱，即全球最低稅負制（GloBE）已自2024年在英國、日本、韓國、越南及多數歐盟國家開始上路，而新加坡、香港等其他國家也接力於2025年實施相關規範。勤業眾信聯合會計師事務所今（16）舉辦「勤業眾信稅務論壇－迎接2025，聚焦全球最低稅負制新挑戰」，從台灣的稅務規範、移轉訂價及稅務科技等層面來探討跨國集團在面臨GloBE稅務遵循上的新挑戰及關鍵議題。勤業眾信為台商跨國企業提出「掌握各國法規、辨識潛在稅務議題、及調整財稅遵循流程」三步驟建議，以期降低潛在的影響風險。
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部營運長張宗銘表示，僅管GloBE已上路一段時間，但由於這套全新稅制的規範內容相當複雜且涉及層面廣泛，企業仍需要更多時間來準備申報所需資訊。隨者各地區陸續上路，除了資料蒐集，企業也需要了解各地區法令，掌握不同地區關於註冊登記之程序及何時需辦理GloBE申報並繳納補充稅款等相關義務，並於期限內完成。
@因應全球最低稅負制，台灣稅務政策的未來方向
財政部賦稅署署長宋秀玲表示，我國應與國際趨勢接軌，確保合理稅收，並降低徵納雙方成本。因此，我國政府將致力檢討國內稅法，縮減租稅優惠，如目前財政部已公告擬營利事業所得基本稅額徵收率提高為15%，以符合OECD縮減租稅優惠之呼籲。此外，財政部也將持續關注國際間實施GloBE相關進展，並適時導入制度。
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邁向2025，全球最低稅負制遵循日趨複雜
勤業眾信聯合會計師事務所國際租稅服務負責人徐有德資深會計師指出，2025年預計實施GloBE的地區又較去年增加，包括台商普遍設立營運據點之香港及新加坡。企業應進一步評估施行後可能產生的稅務影響，例如是否導致當地租稅優惠不具實質效益。
事實上，2025年更是徵稅不足支出原則（UTPR）上路之首年度，該課稅機制不受股權連結之限制，若集團有任一轄區有效稅率未達15%則實施UTPR之轄區將得以行使課稅權，進而將擴大集團受影響之範圍。從財稅遵循觀點而言，面對財務報表揭露要求，建議應善加利用過渡期避風港條款初判各地區受影響程度並思考如何就現有資訊及有限時間內完成GloBE估稅。此外，應思考集團估稅政策是否需額外調整，包括從時效性（例如估列稅額是否於三年內給付）及完整性（例如海外個體是否有估列遞延所得稅費）來逐一檢視以更完善地因應GloBE帶來的稅務衝擊。
@注意台灣的相關稅務規範，交互影響GloBE有效稅率之計算
勤業眾信聯合會計師事務所國內稅務服務負責人張瑞峰資深會計師亦表示，隨著全球最低稅負制在各地區陸續上路，除營利事業所得基本稅額徵收率預計調高至15%，金融業及享有鉅額租稅抵減之科技業等應注意在台額外稅負產生外，台商應評估集團對於國內稅務各項議題，是否會受到全球最低稅負制之交互影響，以利擬訂最佳決策。例如，所繳納之稅負於計算有效稅率時可能自分子排除或納入，將影響當年度GloBE有效稅率之計算；再如CFC主動所得在台繳納之稅負，無法分配至CFC作為計算GloBE涵蓋稅款之分子，皆將造成可能有額外之補充稅額產生。
@移轉訂價的深化與進化，四面項評估稅務因應策略
從移轉訂價角度而言，因應GloBE，移轉訂價稅務遵循已為最低標準，國別報告之編製與時程將需進化，另外也需要持續觀察法規變動並評估相應調整之潛在影響。面對GloBE啟動後的新挑戰，勤業眾信聯合會計師事務所稅務部副總經理周宗慶說明，由於移轉訂價調整是可能會發生的，事先鎖定及建立因應GloBE之調整機制係屬重要，與此同時，稅務外包將是未來可思考的一個可行做法，透過客製化數位工具將可協助集團達成稅務治理目標。
在現今變動的稅務環境下，建議集團企業可透過四大面向進行評估因應措施，並優先善用稅務數位工具，協助處理移轉訂價與GloBE議題：
一、國別報告編製進程之調整，透過匯集國別報告必要資訊並著手進行過渡期避風港測試； 二、國別報告與過渡期避風港測試之欄位同中有異，需辨識與掌握潛在影響； 三、檢視境內外關係人交易是否符合公平交易原則與是否具相關佐證依據； 四、分析目前關係人交易之營運流程合理性，留意是否會產生額外GloBE調整，並考量導入稅務科技管理相關數據。
@藉資料治理及自動化技術強化數據品質與流程效率，確保申報準確與可稽核性
勤業眾信商務數位科技顧問股份有限公司副總經理楊淑芳認為，隨著GloBE推動，集團稅務部門面臨挑戰日益複雜，勤業眾信推出「Pillar Two Agent雲端平台」專為GloBE法令遵循設計，能大幅減少稅務遵循作業負擔。
該平台提供統一的計算邏輯，並依據各國Pillar Two法規進程即時更新，協助客戶精準完成法令遵循作業；經稅務與科技顧問共同把關以保障計算正確性，並建立具可追溯性與可稽核性的申報結果，為未來各式情境提供可靠的資料佐證；另外，集團可藉由資料治理提升資料整體流程效率，運用自動化技術把關資料的品質與進度追查以減少人工介入風險；而依據彈性設定的檢核公式全面進行數字校驗，確保後續計算申報資訊的正確性與可稽核性符合規範，並運用上述過程取得資訊進行診斷與分析，進而強化總部對整體作業的控制性，使集團在法令遵循與稅務治理得到全方位的提升，協助集團可更具韌性的面對未來的不確定性與挑戰，透過專業第三方的申報計算，讓企業可以更專注於策略規畫與發展，確保在複雜的全球稅制下穩健運營。
