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橫琴粵澳深度合作區保稅新制出爐 KPMG提醒:租稅規劃可善用地區政策

中央社/ 2024.02.27 09:40

(中央社訊息服務20240227 09:40:25)大陸財政部、海關總署與稅務總局於年初聯手頒布橫琴粵澳深度合作區(下稱「合作區」)的進出口稅收政策,而海關總署亦同時補充相關貨物監管指引。KPMG稅務投資部China Practice執業會計師劉中惠指出,中國稅收制度相對於依賴商品流轉環節,間接稅比重高,隨著各項地區優惠逐漸遍地開花,台商的租稅規劃及布局策略亦要與時並進,才能保存競爭力,持續提升營運及成本效益。

KPMG稅務投資部China Practice協理任之恒表示,與大部分保稅區域的運作模式相似,從境外進入合作區的自用機器、設備、模具等納入「一線」管理,仍需進行進口貨物的海關檢驗檢疫措施,但可獲免徵進口關稅、進口環節增值稅和消費稅(除屬於明訂不適用免稅優惠的商品清單),惟須附帶相關監管年限。而從境外進入合作區的其他貨物如原材料等,則適用保稅政策。

至於從合作區進入大陸境內的貨物,任之恒補充,則納入「二線」管理,需比照進口貨物辦理海關手續,申報繳納進口相關稅款,但不須再實施檢驗檢疫措施。她提醒,以上補繳稅款需要按照貨物離開合作區時的狀態計算,換言之,係按照出品價值來課徵進口稅款,不能比照其他海關監管區域的內銷選擇性徵稅措施,選擇回溯相關保稅原材料價值補稅加計利息的處理方式。

KPMG中國所稅務總監耿韶華說明,對於大陸境內進入合作區的貨物,也需同樣比照辦理出口報關手續。除屬清單列名的貨物種類外,可適用出口退稅政策。她指出,前提是貨物銷售對象為境外公司或個人,或於合作區內登記註冊的企業。她分享常見誤區,部分企業考慮保稅業務在境內流轉環節(即「深加工結轉」)所衍生的額外稅負成本,便通過「保稅區一日遊」的物流方式試圖消弭稅負影響,但卻忽視規定,直接以境內客戶為交易文件中的銷售對象。隨著近年法令變更,要求對出口交易開立稅務發票,搭配大數據查核下,不少類似情況均被系統揪出,引發補稅。

耿韶華指出,此次橫琴粵澳深度合作區在政策定位上亦較為著重區內實際營運。對於合作區內已進行加工,整體增值達到30%的貨物,經「二線」進入大陸境內其他地區時可獲免徵進口關稅(但仍需課徵進口增值稅及消費稅)。同理,她提醒,從境外經「一線」進入合作區的貨物,進口方亦必須為於合作區內註冊的企業法人,才可適用免稅或保稅。

綜上,劉中惠總結,在現時的全球趨勢下,台商於營運布局上要順應潮流,不僅利潤配置必須搭配經濟實質,適用租稅優惠也面臨更嚴謹的審視。如欲規畫以合作區作為分銷大陸客戶的物流平台,台商或外商亦可能要於當地成立公司,搭配適當的利潤配置與移轉訂價安排,而非單單通過租賃保稅倉庫的方式運作。

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