(中央社訊息服務20240131 18:02:33)全球最低稅負制（GloBE）已於2024年正式啟動，香港除將實施「全球最低稅負規範之所得涵蓋原則」（Income inclusion rule, IIR）和「徵稅不足之支出原則」（Undertaxed payments rule, UTPR）外，為鞏固香港自身之課稅權，香港財經事務及庫務局（下稱「財庫局」）與稅務局也正式於2023年12月發布關於實施經濟合作暨發展組織（Organization for Economic Co-operation and Development, OECD）「支柱二全球最低稅負制」及「香港最低補足稅」（Hong Kong SAR Minimum Top-up Tax, HKMTT）之公開意見徵詢稿（下稱「徵詢稿」）。此徵詢稿長達72頁，主要在向大眾介紹 OECD全球最低稅負制和 HKMTT 的概念，徵詢期間為期三個月至2024年3月20日，預計於2024下半年提交立法會。勤業眾信聯合會計師事務所資深會計師李嘉雯今（31）說明，香港預計在2025年1月1日或之後開始的會計年度實施IIR、UTPR以及HKMTT，預計將適用於合併財務報表年收入超過 7.5 億歐元的跨國集團，7.5億歐元的門檻將以歐元計價，無須轉換成等值的港幣。
@香港最低補足稅預計於2025年實施，六項應關注規範
李嘉雯指出，HKMTT主要參照OECD發布之行政指引（Administrative Guidance）實行遵循合格之當地補充稅款相關規定，針對行政指引中可選擇之項目有以下值得關注之處： 1. 允許跨國集團採行當地一般公認會計原則。 2. 擬採行實質免稅額（Substance Based Income Exclusion）。 3. 最低稅率預計為15%。 4. 擬針對合資企業本身而非其股東課徵補充稅款，如此可以增加符合香港當地合格稅款安全港之確定性。 5. 可能針對投資公司選擇不收取HKMTT。雖然此一作法會減少香港稅務徵收，但卻可以讓香港成為一個具有吸引力的資產管理中心。 6. 針對海外有形資產不超過5000萬歐元及營運不超過六個稅務管轄區之跨國企業集團，於法案實施初期不適用HKMTT。
@補充稅款之分配
跨國集團可以將補充稅款分配到位於香港的一個或多個集團成員。負責繳納補充稅款的香港集團成員將不得認列該補充稅款為費用；收到其他集團成員支付的補充稅款以代為繳納的香港集團成員，亦不須將此筆補充稅款認列為收入。
@集團成員之申報義務
原則上，每個位於香港的集團成員皆有依據GloBE規則和HKMTT規定的申報義務。然，集團得指定單一集團成員代表其他集團成員完成申報；未申報之集團成員則需通知香港稅務局已透過其他集團成員完成申報義務。
香港是台商全球佈局中不可或缺之一環，台商通常會透過香港轉投資中國大陸地區或運用香港境外所得優惠，故香港稅制之變動對台商至關重要。集團營收超過適用門檻且有香港佈局之台商集團應留意香港全球最低稅負制之進展，特別是財庫局及稅務局在草擬新法時可能進一步釐清的範疇，以符合相關法令遵循。
此外，隨著台灣受控外國企業（CFC）制度自2023年1月1日起生效，香港為財政部低稅負國家或地區名單。為了排除自身低稅負地區之標籤，香港亦於2023年推出香港離岸所得豁免徵稅制度（Foreign-sourced Income Exemption, FSIE），針對境外被動收入要求須符合經濟實質，否則須課徵所得稅。跨國企業除了須評估香港全球最低稅負制及香港最低補足稅外，亦須一併分析台灣CFC及香港FSIE之稅負影響。