(中央社訊息服務20230920 10:09:37)為扶植產業及提升競爭力，各地政府針對金融業營業稅大多給予特殊性的租稅待遇，以台灣現行稅法而言，金融業的營業稅稅率按銷售額類型分為：「銀行、保險本業5%」、「銀行、保險本業外之其他專屬本業2%」、「再保費收入1%」，以及「非專屬本業5%」四種。
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師陳惠明表示，綜觀金融業適用現行營業稅第11條修正沿革，因業務性質特殊係按銷售總額課稅，原稅率擬定為5%，嗣後為配合發展台灣成為亞太金融中心調降為2%，調降之3%用於沖銷逾期債權或提列備抵呆帳，並訂明金融業經營「非專屬本業」之銷售額，適用一般行業加值型5%稅率之規定。直至103年，財政部評估銀行業及保險業之體質業獲改善，為健全國家財政將「銀行、保險本業」銷售額適用稅率，除再保費收入仍維持1%稅率外，其餘由2%恢復至5%，至「銀行、保險本業外之其他專屬本業」銷售額，因銀行、保險業兼營一般金融業之專屬業務（如銀行投資短期票券、央行NCD等），與證券業、期貨業、票券業及信託業本業性質類似，仍維持原規定適用2%稅率，因此現行金融業適用營業稅稅率就有4類稅率課徵之差別。
陳惠明指出，爰「銀行、保險本業外之其他專屬本業」銷售額適用2%稅率之規定，相關辦法係以負面表列且無概括條款之方式訂定，換言之，有明文提及的業務收入方有2%之適用，反之，則一律屬採5%申報課徵。然而，有鑒於金融業經營業務及商品推陳出新，縱使財政部不時會考量業者經營情形予以核釋，仍難免有法令未盡之處，例如：財政部發布108年12月9日台財稅字第10804586520號令所核釋，銀行業購買央行NCD所產生之收入適用2%營業稅稅率，對於部分銀行業而言，本認一年期以內之NCD收入屬短期票券自營收入而按2%申報，亦有業者原採銀保本業稅率5%課徵，嗣後了解其他業者作法而主張適用法令錯誤申請退稅，然而，未及時申請退稅之業者，如因函令規定僅得就發布後之未確定案件適用2%稅率，將使得業者處於稅負不公平之競爭中，實有違租稅公平。
因此，陳惠明認為，未來財政部對於原本既有業務收入核釋得適用2%稅率時，如非屬更正原已發布核釋適用5%稅率之情形，按大法官釋字第287號之意旨，則應屬闡明法規之原意，固自回歸法規生效之日起均有其適用，較為公平合理。
展望未來金融業營業稅動態，陳惠明提醒業者注意：首先，自103年修法起，規範部分金融業營業稅款撥入金融業特別準備金，相關條款於113年即將屆滿，值得進一步關注財政部是否規劃調整金融業營業稅稅率，以及稅款運用方式；此外，眾所關注的國際財務報導準則第17號「保險合約」（IFRS 17），台灣將於115年正式接軌，未來保險業採用新準則後財務會計處理之變動，將造成其所認列之保險收入或責任準備金等，與現行稅法下營業稅稅基計算之項目將存在重大的差異，預期衍生許多保險業申報實務之不確定性，尚待相關稅務配套措施出爐以及早因應，避免IFRS 17對於保險業稅務的衝擊。