(中央社訊息服務20221122 14:39:33)為支持國際租稅公平並打擊跨境避稅之安排，歐盟不僅將租稅天堂國家納入稅務不合作清單，近來更瞄準因該國寬鬆稅制，而導致「雙重不徵稅」情況之國家或地區。據此，受影響國家或地區紛紛緊縮其離岸所得稅制，或導入OECD反避稅措施作為因應，台商的海外布局及當地營運安排將造成一定程度的衝擊。勤業眾信聯合會計師事務所今（22）舉辦「勤業眾信稅務線上論壇－所得不落地？香港及新加坡離岸所得課稅新發展」，建議在星港有營運之企業持續掌握當地修法動態，據以評估潛在的稅務因應之道，有效應對國際租稅變革波瀾。
@香港全面修改離岸所得豁免徵稅制度，2023年起衝擊在港跨國企業
德勤中國（Deloitte China）國際稅收暨企業併購重組稅務服務華南區領導人劉明揚表示，離岸所得豁免徵稅制度修正草案（以下簡稱「修正草案」）已於10月底提交至香港立法會審議，預計將於2023年1月1日生效。修正草案適用於跨國企業之香港個體在香港收取之特定離岸所得（即利息、股利、處分股權利得及智財相關收益），需符合相對應之經濟實質要求（或持股免稅要件）或關聯要求，才得在香港維持離岸豁免徵稅之待遇。
劉明揚進一步說明，作為離岸所得是否受修正草案影響的先決要件，如何界定「在香港收取」備受各界關注。可能被視為「在香港收取」的情況與新加坡現行法規相似，包括離岸所得實際匯入至香港、用以支付在香港經營之商業活動而產生之任何債務及購買動產並將其運至香港，惟認定上仍有尚待釐清的部分。舉例而言，若使用存放於香港境外帳戶之離岸所得支付香港營運相關費用，是否僅就實際支付的部分或全部離岸所得被認定為在香港收取，不無疑義。跨國企業應謹慎規劃離岸所得之資金運用，以降低在香港之稅務風險。
儘管如此，香港政府仍希冀透過配套措施來維持其稅務環境之國際競爭力，包括納稅義務人可於修正草案實施前申請稅務局長意見（Commissioner’s Opinion）或於實施後申請事先裁定，取得稅務機關就申請個案是否符合經濟實質要求之書面回覆。劉明揚建議，台商在香港個體有收取特定離岸所得且金額可觀者，可考慮透過前述之管道來釐清集團整體於當地應配置的經濟實質程度，將有助於減少稅務不確定性及節省未來的稅務遵循成本。
@稅務環境今非昔比，新加坡已導入OECD反避稅措施
德勤新加坡（Deloitte Singapore）中國服務部主管合夥人李忠興指出，儘管新加坡與香港均採用屬地主義課稅原則，但未被歐盟列入稅務不合作清單之關鍵在於，新加坡政府積極回應國際反避稅條款之推行，故新加坡離岸所得稅制較不易導致「雙重不徵稅」的情況。具體來說，在現行稅制下，離岸所得匯回新加坡（或視同匯回）時應申報為應稅所得在新加坡徵稅。雖然符合特定條件的離岸所得可享免稅待遇或適用境外稅額抵減，但須確保該筆所得已在來源地納稅且該地法定稅率（Headline Tax Rate）不低於15%。此外，為符合國際反避稅趨勢，新加坡在提供租稅獎勵時，普遍要求申請人在當地進行實質經濟活動，並逐年複檢適用資格。若透過新加坡個體持有智慧財產權或其他無形資產，雖可享有優惠稅率及研發支出抵減等優惠，但需在境內從事相關研發或維護等活動。
李忠興表示，依現行稅務環境而言，透過新加坡個體收取離岸收入但僅在當地配置少量人員或無任何實質者，已不容易取得當地租稅優惠措施，亦可能遭受新加坡或其他國家稅務機關進一步查核。
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掌握各地稅改與法令相互影響 擬定最佳對策
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師徐有德說明，在國際間稅務資訊透明化與反避稅制度推陳出新之趨勢下，過去的跨國投資架構與利潤配置勢必需重新檢視，依各國稅改方向及利潤分配與實質活動相匹配之原則據以調整。此外，應同時掌握各國稅改與國內反避稅措施的交互影響，例如：未來香港個體就其離岸所得在當地繳納之稅額將如何影響台灣母公司之受控外國公司（CFC）稅負。若經評估有調整架構或移轉營運活動至其他國家或地區之必要時，需將潛在的重組交易稅負成本一併納入考量。
勤業眾信聯合會計師事務所國際租稅主持會計師廖哲莉最後提醒，依據現行國際租稅發展，各地對經濟實質之要求日趨嚴峻，香港及新加坡均在這波潮流下有所要求。此外，兩地皆已宣告將引進全球最低稅負制（GMT）及當地最低稅負制（DMT）。對於達適用門檻的台商而言，不論是否享有當地租稅優惠，未來在香港及新加坡之整體有效稅率將不低於15%。預期未來各地之稅制，包含此次有關”台版晶片法”之稱的產業創新條例之修正，均以有效稅率將不低於15%為依歸。因此，需思考是否尋求其他非稅務優惠作為替代方案。面對未來一波又一波的國際租稅變革，跨國企業稅務遵循成本之複雜度將隨之攀升，建議應密切關注各國立法動態，進行全面性的評估以盡早布局相關因應措施。
