拜登稅改迫在眉睫 高資產美籍人士宜加緊遺贈腳步
(中央社訊息服務20211013 09:32:33)在2017年美國稅改(Tax Cuts and Jobs Act)的影響下，美國終身遺贈額度由原本的549萬美元大幅上升。2021年通膨調整後的終身遺贈額度為1,170萬美元，即：除去每年可以贈與每人1萬5千美元而無需申報贈與稅之外，美籍人士還可以贈與1,170萬美元價值的資產而無需繳納贈與稅(但需申報)，或是將此額度保留以抵扣遺產稅稅負。但是，美國終身遺贈額度僅是暫時性上調至2025年年底，若現任美國國會無意延長此上調幅度，終身遺贈額度預計將會在2026年回歸至往年的549萬美元。
另一方面，美國眾議院歲入委員會(House Committee on Ways and Means)於9月13日發表了關於重建美好計畫(Build America Back Better)預算案的稅收改革提議。預算案中提到，將終身遺贈額度調從現行的1,170萬美元調降至500萬美元。因此，若是美國眾議院歲入委員會的此預算案順利通過國會審議，美國終身遺贈額度預計最快將於2022年1月1日調整降回500萬美元的水平。
假設預算案通過審核，且於2022年1月1日開始實施。有甲乙兩人都擁有價值 1,000 萬美元之資產，甲於2021年全數送出，乙於2022年全數送出，兩人在之前都沒有使用過其終身遺贈額度。則甲無需繳納任何贈與稅，乙卻需要支付200萬美元的贈與稅(1,000萬美元扣除500萬美元後的餘額乘以40%的稅率)。
值得注意的是，2017年美國稅改所調升的美國終身遺贈額度，為「使用或浪費」的概念。舉例來說，假設甲先生於2021年年底之前使用了價值600萬美元的終身遺贈額度，即於2021年年底，甲先生仍有剩餘570萬美元的額度，但由於2022年1月1日開始將終身遺贈額度調整降回500萬美元的水平(假設新預算案順利通過)，而甲先生於之前也已經使用了超過500萬美元的額度，因此，自2022年開始，甲先生將沒有剩餘任何的終身遺贈額度，針對任何超過每年贈與免稅額度(每人1萬5千美元)的贈與，甲先生都會需要被課徵美國的贈與稅。因此，個人資產超過500萬美元之美籍人士，應儘早思考並安排贈與相關事宜，以確保完整享有現行較高額之終身遺贈額度。
資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人表示，若是要在終身遺贈額度較高的當下先行進行資產分配，除了直接贈與之外，信託是進行美國財產規劃時最常採用的方案之一。
蘇宥人提醒，針對同時具有多重國籍或是資產坐落於不同國家之人士，在考慮盡早使用美國終身免稅額度的同時，也要考慮此贈與是否會引起其他國家的贈與稅。美國稅法相對複雜，而在受限多國家贈與稅的情況下，建議事先共同諮詢各國稅法專家，才能討論出最適合自身的資產規劃方案。