國際反避稅趨勢持續升級 台資企業應審慎因應
(中央社訊息服務20201116 15:03:08)新冠疫情危機提高各產業對未來經濟成長的不確定性，也進一步影響公司未來的營運模式及獲利。另外，國際反避稅的趨勢持續升級，包括台灣可能於境外資金專法落日後實施受控外國公司規定，歐盟各國開始實施激進稅務規劃強制揭露規定(Mandatory Disclosure rules, DAC6)，台商多有布局的墨西哥也實施類似的揭露規定，國際間越來越分歧的數位經濟課稅規定等。在疫情所造成的財政壓力下，各國對於避稅安排將更為注意。
爲協助台資企業了解並有效管理集團稅務風險，資誠聯合會計師事務所於2020年11月16日舉辦「新冠疫情及保護主義對台資企業國際稅務的影響與因應」研討會，邀請PwC中國大陸、越南、荷蘭、德國及墨西哥稅務專家，透過視訊分享第一手訊息，並與資誠國際租稅會計師及國際併購會計師，討論當地實務見解及探討台資企業因應策略。
從台灣、大陸及越南觀點 分析新冠疫情及保護主義對台資企業國際稅務的影響與因應
PwC 中國大陸亞太區國際稅務主管合夥人 Jenny Chong 表示，保護主義抬頭下，台資集團須考量美國對於部分產品出口中國大陸的管制及集團供應鏈重組的優化方案。而新冠肺炎對集團資金流產生的影響，也可從制定可行的方案將資金從中國匯出。整體而言，中國大陸仍相當歡迎外資。而針對特別的產業，中國大陸政府已設立不同目的的經濟特區給予企業及個人許多稅務上的優惠。
PwC 越南會計師Ting Hock Yee指出，因應美中貿易戰，許多將部分供應鏈移置越南的企業都已逐步完成相關布局。然而在營運方面，部分集團已開始面臨到供應鏈管理及越南當地稅務的挑戰。針對越南的自由貿易協定，台資企業也需評估運營面及稅務上的綜合影響。
資誠聯合會計師事務所國際租稅暨併購稅務服務會計師劉欣萍表示，雖然因疫情影響，2020上半年全球併購交易銳減，但是第三季的併購交易已有復甦的現象。台灣今年也出台併購的修正草案提供集團相關的租稅優惠。劉欣萍提醒，集團在考量併購的機會時，必需審慎評估併購之架構規劃及稅務風險。
國際反避稅規定升級 對台資企業的影響與因應
PwC荷蘭稅務專家 Pieter Janson 分享荷蘭近期在實施歐盟反避稅稅務指令(Anti-Tax Avoidance Directive)的進程，特別指出荷蘭控股公司需為其股利所得的實質受益人，以適用歐盟國間的股利免扣繳的母子稅務指令。而荷蘭政府也將從2021 年起，針對支付低稅區國家的權利金及利息課徵收懲罰性扣繳稅。
PwC 德國稅務會計師 Huili Wang 表示，德國並未因新冠肺炎而延後DAC 6 的申報日期，所以已有許多企業揭露相關資訊給國稅局，而這些資訊未來也會作為資訊交換至其他歐盟國。另外，針對某些在德國境外的授權合約，與可能因為德國境內部分的所得有連結，而需透過扣繳的方式繳納德國企業所得稅。
PwC 墨西哥稅務會計師Guillermo Palacios 分享墨西哥於今年剛公布的稅務規劃揭露規定，並指出集團的關係人交易將為未來資訊揭露的重點之一。而在墨西哥享有來料加工稅上優惠(i.e. Maquiladora)的集團，也需重新評估並展延集團跟墨西哥稅局簽訂的APA合約。
資誠聯合會計師事務所全球稅務服務副總經理彭人恬提醒，在全球反避稅趨勢下，透過租稅天堂調控集團有效稅率的控股架構將會面臨更多不同稅局的挑戰。而集團的稅務管理更須從不同的面向，透過與集團的商業模式產生更多的連結來做安排及規劃。
OECD與歐盟稅改對台資企業營運佈局及稅務治理的影響及因應
資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇觀察，新冠疫情下，各國財政吃緊。而在國際反避稅環境持續發酵下，跨國企業應更關注稅務治理。集團更需要即時掌握法令變動，即時掌握稅務資訊，建構一個具備稅負效率的架構。
曾博昇指出，新冠肺炎造成的業務亂流，將使集團的移轉訂價政策與讓資金流動彈性面臨挑戰。所以集團更須保持移轉訂價政策彈性，並檢視公司間借貸的稅務議題以降低未來的稅務風險。曾博昇提醒 「以營運為中心的稅務規劃及治理」也將是每個跨國集團須重視的議題。
訊息來源：資誠聯合會計師事務所
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