製作人：張淯 社長｜文：張淯 社長｜文字編輯：張代霆｜攝影：林益瑞｜核稿編輯：邵正宏
報稅季又來囉！繼去年各種節稅小確幸後，報載今年綜所稅的稅制新增了包括長照扣除額、名模條款、基本生活費及同婚合併申報等新制度上路，看似眼花撩亂，實際是否真正讓人受惠呢？
另外由於武漢肺炎（COVID-19）疫情不斷延燒，今年所得稅申報期限首度延後1個月至6月底，首批退稅則提前1個月至6月底，受疫情影響的納稅人還可申請延期或分期繳稅，這種種措施在在都顯示出政府體恤民情的做法。
今年新稅法上路，在稅改制度上有四大減稅措施，造成一般人被這些稅務弄得霧煞煞，又因為疫情的影響，今年的申報期限也延後。關於這些措施有哪些利與弊？一般人又如何申請？又如何不讓自身的權利睡著？本期《獨家報導》特別邀請到震龍聯合會計事務所的邢國震會計師帶領讀者跟我們一起，看新聞搞懂稅務。
張淯社長：
今天我們專訪到震龍聯合會計事務所的邢國震會計師，您也是多家上市櫃公司的簽證會計師，同時為多位企業主規劃個人投資稅務架構，如此堅實的專業背景，必能提供讀者相當專業的洞見。首先，五月份就是要報稅季，邢會計師可不可以談一下這幾年有什麼樣的改變？
邢國震會計師：
前面幾年有個很重要的變革，就是營所稅兩稅合一消失可扣額抵稅的制度，過去透過投資公司的股東，原公司會繳稅，配股會帶稅額回來，現在全喪失這權利。
這對大股東來說，影響較大，對小股東來講比較有利。以前針對土地稅跟股利所得幾乎都不課稅，對於我們所謂的課富人部分所得稅比較有優惠，但對於一般薪資勞力所得完全跑不掉，現在政府這點一直有在改，讓大家比較享受到稅改的好處，我感覺是比較趨近這個公平正義。
張淯社長：
由於武漢肺炎的關係，除了晚一個月繳稅外，還有什麼可幫助受疫情影響的民眾？
邢國震會計師：
稅捐稽徵是國之根本，也就是說你有所得稅必須依照法規來課稅，除非有其他相關的特別法法規來規定，否則盡量還是用補貼的方式，盡量不要減到稅基，這會影響到國內財務的運作。
除了有特殊情況、需求的人會給補貼，幾乎不會有全面性的補貼，現在因為疫情，讓民眾晚一個月報稅，但在疫情上沒有鼓勵性減稅減免，只有針對行業補貼、薪水、地價稅的補貼，但也不是減稅。
張淯社長：
依照行法規，有哪些類別要併入綜所稅申報？
邢國震會計師：
依照所得稅法規定，一共有十大類的所得，一般來講就是我們所謂的薪資所得、租金所得、權利金所得、或是利息所得、營利所得、執行業務所得、退職所得，或是投資營利所得、還有我們利息所得，跟一般當房東的自有房屋出租的所得，這幾項是比較大項的，而發票中獎則是其他所得。
張淯社長：
關於綜合所得稅，邢會計師剛有提到緩一個月的期限，到六月底，那如果沒有在這規定期間辦理會有什麼影響呢？
邢國震會計師：
現在不申報的話，回到所得稅的罰則，除了你要補本稅外，還要補一倍到兩倍的稅金，也就是本稅加兩倍，意思是1000元變3000元，有報但漏報，最多罰一倍。但如果連報都沒有報，那就是補本稅再加兩倍。
張淯社長：
通常在申報所得稅時，有一些民眾很容易犯的錯或者是忽略的，請會計師為我們分享一下。
邢國震會計師：
一般情況來說，主要是扣除申報的一些錯誤，有一些是分居的、離婚的，當年度應該報在一起卻沒有報在一起，或者是說離婚的，常常搞不清楚當年要分開報或者是賠償金，也有分居的。
張淯社長：
假設這對夫妻去年的時候離婚了或者分居了，那到底是要合併申報還是分開申報?
邢國震會計師：
離婚當年一定是分開申報，那一般來講比較多是分居，分居的情況也很多種，有可能說他們是工作的關係，他們沒辦法在一起申報或者是說可能是家庭因素，他們沒有選擇離婚，他們還是保持著關係，但所得互相不想讓對方知道，實務上很多是這樣的。
張淯社長：
分居的情況，就是指雖然選擇分開申報還是會被合併的意思?
邢國震會計師：
對，那現在比較特別的是，夫不想讓妻知道所得；妻也不想讓夫知道所得，那因為我們現在可以用自然人憑證或健保卡去下載我們去年所得資料，如果不想讓對方看到，那就必須去國稅局申請分開下載，你們如果要分開申報，就要特別注意夫跟妻分開申報，然後國稅局自己會再去加總，等於是後面的加總工作就落在國稅局，所以比較特別的是夫跟妻沒有分開申報問題。
張淯社長：
有人說夫妻合併申報是在懲罰婚姻，邢會計師的看法為何？
邢國震會計師：
假設每個人原本5%，因為一結婚跳上去變10%以上，所以就變得有點像是懲罰婚姻的概念，所以就針對某一部分，我們分開計稅，先把個人稅算好，兩邊稅在加起來，而不是說你把所得在加起來合計較高累計稅率。所以我們實務上在報稅上，第一個以夫為申報人、第二個以妻為申報人、第三個合併一起計稅，三種試算看哪一個有利，如果萬一算錯，採取不利的方式，國稅局也會重算幫你退稅，或者是說你也可以自己上國稅局的官方的報稅網站，他也會自動幫你選比較也利的方式。
張淯社長：
納稅的時候列報扶養親屬有什麼注意事項嗎?一般要提供那些文件，如果你的扶養親屬剛好又不在你的同一個戶籍的話，有什麼要特別提供的？
邢國震會計師：
由於我們的扣除額幾乎都是定額的，薪水只能扣掉定額的免稅額，因此能增加多一個扶養人就多一個免稅額。所以親屬，譬如說外甥女、叔叔、伯伯，都可以列報扶養親屬，但大家可能要注意，除了你的父母、直系的尊親屬或是卑親屬、父母或子女可以不在同戶籍，其他就需要。
張淯社長：
直系親屬可以不用相關證明的意思？
邢國震會計師：
對，未成年子女，或者是夫或妻，不管在哪裡，在怎麼樣的戶籍裡面，都一定要合併申報，那其他部分都必須拿出十分令人可靠的或相信的扶養證據，也就是說，現在不太傾向只有書面審核，希望你能提出非常有力的實務證據。不同戶籍你都必須提出合理理由，同居的事實，例如有村里長開證明或有匯款證明等等。
張淯社長：
如果說是個人出售房地，要併入所得稅的申報嗎？好像說105年元旦實施這個房地合一稅，會對個人出售房地產有一些影響是嗎？
邢國震會計師：
以前的話，台灣有兩個稅目是賺最多錢，但是永遠課不到稅，一個叫證券交易所得，就我們出售股票，不管賺多少多不用繳稅。第二個是出售土地所得，也就是說你土地漲多少，也都不用課土地所得稅。
只有課一個東西叫土地增值稅，那土增稅偏偏又不是用原賣價，是政府的定額，一年才核定一次，所以以前有土地一天之內賣三次，全部都不用繳稅。
現在幾乎說是以一個核定的方式，不管你到底賺多少，因為土地的部分就完全用土增稅的這個漲價的倍數去課，然後土地買賣交易完全免稅，造成稅務上完全的扭曲。
張淯社長：
在投資股票，股利所得也是要併入所得稅嗎？107年剛剛有提到廢除兩稅合一，申報上會有什麼不同嗎？
邢國震會計師：
現在就採取兩種方式：第一個你可以設算扣抵百分之8.5，也就是你每100元的股利所得，他可以讓你抵8.5元，你可以當作預繳8.5元的稅，然後也可以退稅，也就是說你抵稅完有多還可以退稅，這個比較適合小金額的股利收入，如果是大金額的可以選擇稅率28%去申報。
張淯社長：
今年有什麼特殊的稅法？
邢國震會計師：
今年，關於薪資特別扣除有一個比較特殊規定就是「名模條款」，起因就是說自利營業者，但薪資特別扣除都是定額扣，這些人她們每個月要花很多服裝、道具，後來財政部因應這些，另外新增核實減除的規定，但必須要檢附憑證，這些費用就是以收入百分之3列報再與薪資扣除額20萬去比較，也就是說年收入要200多萬以上才用的到。今年還多一個長照扣除額，依照長照法規定，如果你符合這個長照規定，不管你在家還是委外的長照機構辦理的話，每年都可以多報一個12萬的扣除額，但有所得稅率不高於20%的排富條款，另外一個就是同性伴侶現在也可以選擇合併申報。
張淯社長：
請邢會幫我們說明當初增訂長照特別扣除額的目的是什麼？
邢國震會計師：
我們醫藥的這部分其實都已經被全民健保法所取代，取而代之現在因為老年生活，再加上醫藥制度完善，所以反而需要一個長期照護的照料，也就是說我們現在生病很快就會被健保制度解決，但取而代之的是一個老年後續的長期照護，等於是一個取代醫藥費後續補貼的措施，這是因應現代生活的改變，增加的一個扣除額。
張淯社長：
那長照特別扣除額扣除的額度有多少？
邢國震會計師：
每年每人12萬，也就是說你的受扶養親屬，只要符合長照規定不管你是居家長照還是給外面委託這個長照機構辦理都可以。
張淯社長：
他需要什麼樣的憑證嗎？
邢國震會計師：
長照機構規定如果有入住長照機構的話，會有個核准資料，還有你要付費給他的證明等等，如果你居家就是要有身心障礙手冊、申請外勞的核准公文等。
這篇文章 2020聰明報稅省錢利多全攻略！ 邢國震會計師教你防疫新制眉角 最早出現於 獨家報導。