面對新冠病毒及脫歐挑戰 英國2020年稅改預算出爐

(中央社訊息服務20200316 10:48:32)英國財政大臣里希·蘇納克(Rishi Sunak)上週發布英國2020年稅改預算(Tax Budget)，預算的很大一部分用於解決新冠病毒肺炎(COVID-19)對英國人口和經濟的短期風險和威脅，也有部分與該病毒無關的總體稅務政策。

根據英國政府的說法，面對當前重大經濟挑戰，總體預算是自1992年以來英國最大的財政擴張措施。這包括未來五年預算赤字平均每年增加GDP的0.1％。

以下說明稅改預算措施重點：

企業所得稅

首先，為了鼓勵研發，研發投抵比率(R&D Expenditure Credit)將從12％提高到13％。 未來五年，提高的RDEC率將使稅收減少10億英鎊。

第二，建物折舊抵減率將從2％提高到3％。較高的抵稅率將在未來五年減少10億英鎊的稅收。預期這項措施將鼓勵企業提高資本支出。

第三，英國數位服務稅(Digital Service Tax， DST)預計將於2020年4月1日生效，本次預算對DST進行了技術更改，其最初設計為每季度支付一次稅款，該預算將付款時間表從每季度更改為每年。

今年1月，美國和法國同意將類似的法國數位稅推遲到2020年底徵收。於此同時，美國與英國也達成類似協議。 2020年預算的這一變化有助於讓英國更有空間與OECD協商數位稅的最終方案，同時觀察美國對於法國數位稅的回應措施。

英國預計將於4月起開徵2%的DST，針對在英國境內提供搜尋引擎、社群服務或線上購物的跨國企業，只要全球營收超過5億英鎊，且於英國營收超過2,500萬英鎊，便須課徵2%的數位服務稅。DST預計將在五年內籌集14億英鎊的稅收。

個人所得稅

首先，國民保險繳費的門檻將從約8,600英鎊提高到9,500英鎊。提高門檻將降低低所得者的稅收負擔。然而，這對英國財政帶來114億英鎊的巨額損失。這項政策履行了英國保守黨的承諾，保守黨還承諾最終將門檻提高至12,500英鎊。

其次，預算建議將獨資及合夥等微型企業的資本利得減免門檻從1000萬英鎊降低到100萬英鎊。減免措施是對獨資和合夥微型企業取得的資本利得課徵減免稅率10％。超過門檻的資本利得則按標準税率課徵(住宅為28％，其他資產為20％)。該調整的重要理由在於此減免並未創造投資，反而造成企業避稅行為，降低減免門檻將在未來五年內增加財政收入63億英鎊。

消費稅

消費稅佔2018年英國所有稅收的32％。英國的消費稅稅率相對較高，但增值稅(VAT)的稅基相對較窄。 2020年稅改預算將維持某些消費稅的現行稅率，並進一步縮小增值稅的某些稅基。

關於消費稅的建議包括(針對2021-2022年)暫時凍結汽油及酒精的稅率。

一般來說，如果沒有臨時凍結稅率，貨物稅將以通貨膨脹率增加。凍結汽油貨物稅將在未來五年內減少27億英鎊的稅收，而凍結酒精貨物稅將在未來五年內減少10億英鎊的稅收。英國目前是歐洲酒精稅最高的國家之一，其中包括啤酒，葡萄酒和氣泡酒的稅率。英國的汽油稅也相對較高。

稅改預算還承諾對英國增值稅進行一些更改，包括：對電子出版物(e-publications)採零稅率；取消女性衛生用品增值稅。

2020年的兩個預算提案將會使英國增值稅的稅基侵蝕更加惡化。英國增值稅中的眾多豁免和低稅率造成消費者和商業行為的眾多扭曲。電子出版物零稅率預計將使稅收減少8.1億英鎊，而從增值稅基礎中移除女性衛生產品將在未來五年內使稅收減少6,500萬英鎊。

財產稅(Property Tax)

面對肺炎影響，為了照顧零售業，2020年預算中還包括臨時和有針對性的企業財產稅的費率變化。

首先，明年小型零售商的費用率折扣從33％增加到50％。這適用於物業價值少於51,000英鎊的商店，咖啡館，飯店，電影院和音樂場所。過去，電影院和音樂場所被排除在政策外。該政策將在明年減少2.7億英鎊的稅收。

其次，預算提議對明年物業價值少於100,000英鎊的酒吧提供1,000英鎊的折扣。明年，這將使稅收減少2000萬英鎊。

資誠給英國台商的建議

資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇指出，儘管2020英國預算總體上包含許多財政擴張的刺激政策，但仍主要是一些相對較小的技術性改革。

面對脫歐後的經濟壓力及當前全球受到肺炎影響的負面經濟情勢，為了提高競爭力，英國的税收政策似乎還需要做出更多根本性的調整。

曾博昇表示，對於台商而言，大多企業在英國具備貿易公司，本次預算案似乎影響不大。針對在英國的研發型企業，研發投抵及建物折舊抵減的提高可能可以提供一些優惠。對於居住在英國的台人，可能可以享受到部分個人所得稅的優惠。曾博昇也建議，企業仍須持續關注英國及法國的數位稅發展，及OECD預計將於本年底提出的數位課稅方案。

訊息來源：資誠聯合會計師事務所