2017年度營利事業所得稅結算申報應注意事項

營利事業依2016年12月21日修正公布勞動基準法（週休二日新制）增加薪資等成本費用致降低純益率，如符合下列二款規定，並於申報時檢附「2017年度受勞動基準法週休二日新制影響成本費用分析表」，與申報書一併申報，其適用該要點之純益率標準，得按該純益率標準之90%計算；營利事業應備妥受影響之成本費用相關資料-已依法為員工投保勞工保險及全民健康保險、給付員工薪資已依所得稅法相關規定辦理扣繳，供稽徵機關於必要時調閱審查。

　　納稅者如有依納稅者權利保護法第7條第8項但書規定，為重要事項陳述者，請另填寫「營利事業所得稅聲明事項表」並檢附證明文件，併同申報書辦理申報。

　　申請適用農業發展條例第47條之1規定之獨資或合夥組織農場、農業合作社，應於辦理年度營利事業所得稅結算申報期限截止日前，取得「農場及農業合作社申請免徵營利事業所得稅登記辦法」第7條第1項登記文件，其銷售自行生產初級農產品之所得，得依規定免徵營利事業所得稅，上開所得額請填列於營利事業所得稅結算申報書損益及稅額計算表第57欄，並檢附證明文件。

　　2018年4月27日起至2018年5月31日止，營利事業、機關團體及執行業務者可利用工商憑證或組織及團體憑證IC卡、自然人憑證或健保卡(限獨資合夥組織)，透過財政部稅務入口網查閲2017年度之所得資料；受國內營利事業、機關團體委託之代理人，於2018年4月1日至5月31日，得以合於前揭規定之電子憑證，透過財政部稅務入口網線上授權機制，代為查閱所得，詳情請上稅務入口網，或至北區國稅局網站查閱。

　　符合所得稅法第39條第1項但書規定要件之營利事業，當年度扣除前10年核定虧損之所得額未達起徵額(12萬元)者，無須將核定之前10年虧損自當年度純益額扣除。至營利事業申報之全年課稅所額額超過上開起徵額，扣除前10年核定虧損時，不得僅扣除至起徵額。

營利事業及機關團體體以網路方式辦理所得稅結算申報者，申報期間至2018年5月31日止，惟透過電子結算申報繳稅系統上傳應檢送之相關附件資料者，附件上傳時間可至2018年6月25日。

　　簡化採用網路辦理結算申報之案件應檢送書表，營利事業：僅需檢附已用印之申報書附件資料封面及相關附件等資料，免再檢附損益及稅額計算表、資產負債表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表及未分配盈餘申報書；機關或團體：僅需檢附已用印之申報書附件資料封面、主管機關同意函影本及相關附件等，免再檢附餘絀及稅額計算表及平衡表。（攝影／蔡聰挺）

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