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剖析反避稅法令 面對集團全球稅務治理新挑戰

中央社/ 2016.09.06 00:00
剖析反避稅法令 面對集團全球稅務治理新挑戰

(中央社訊息服務20160906 17:29:21)我國新一波的反避稅措施-受控外國公司(Controlled Foreign Company, CFC)與實際管理處所(Place of Effective Management, PEM)已在2016年7月12日經立法院三讀通過。此外,國際間的反避稅趨勢更持續延燒。各國政府依據OECD提出的稅基侵蝕與利潤移轉的行動計劃 (BEPS),持續推出包括移轉訂價企業主檔(Master File)或國別報告(Country-by-Country-Report)等新的反避稅法令。OECD也提出金融帳戶資訊自動交換之共同申報準則(Common Reporting Standard, CRS),以期防堵跨國性之逃漏稅行為。

為協助廣大台商了解國內外反避稅趨勢,並提醒台商應有的應對策略,資誠聯合會計師事務所與中華產業國際租稅學會,於今(6)日下午在張榮發基金會國際會議中心舉辦【Expecting the unexpected – 面對國際反避稅壓力,台商如何在多變中找到出路】研討會。邀請財政部賦稅署盧貞秀副署長,從財政部觀點為台商進行台灣反避稅制度及子法規適用之介紹。

會中資誠稅務專家說明國內外反避稅趨勢,並分析對台商可能造成的影響,以及台商可考慮採取的因應作為。在專題座談中,由資誠聯合會計師事務所稅務法律服務副營運長吳偉臺主持,邀請盧貞秀副署長與台灣知名企業之財務長,以及資誠稅務專家共同研討,從政府、產業及會計師多方視角,探討台灣及國際反避稅制度對企業的影響,以及台灣跨國企業對外投資所面臨的新挑戰與因應之道。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務營運長郭宗銘表示,運用不具營運實質的境外公司或製造假外資身分等手法逃避稅負,是國際反避稅措施的主要打擊對象。我國在這一波修法後新增了CFC及PEM制度,再加上台灣已有的移轉訂價及資本弱化法令,使台灣取得打擊避稅行為的一大利器,將可避免我國稅基流失的現況。

郭宗銘觀察,反避稅新法令將顛覆以往全球租稅治理方式,產業將思索境外公司的必要性以及實質內涵。產業為因應此改變將需要面臨許多新的課題,例如: 發放股利對股東的影響、如何加強實質營運等。加上集團對外投資原本就面臨的會計制度、外匯管制與投資審核程序等種種議題,企業未來的挑戰不容小覷。

財政部賦稅署副署長盧貞秀指出,現行所得稅法反避稅規定有所不足,企業得以藉由居住者身分轉換或利潤不匯回台灣等方式,達到避稅效果。據統計資料顯示,近年來上市櫃公司位於低稅負地區之境外公司盈餘保留不分配之比例偏高,因此台灣CFC與PEM制度應運而生,以建構更周延之反避稅制度,來維護租稅公平及確保國家稅收。財政部為配合反避稅制度完成立法,已著手修訂相關子法規,並召開座談會,廣徵各界意見,以消除企業疑慮,減輕衝擊。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師陳麗媛表示,OECD持續推動稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)15項行動計畫,各項反避稅政策受到各國政府的支持,未來集團的財稅資訊將更加透明化。截至2016年7月26日為止,已有101個國家/地區承諾參與CRS下的金融帳戶自動資訊交換(全球版的FATCA法案),包括與我國企業常見的境外公司設立地,未來台商在海外設立的境外空殼公司背後的帳戶持有人等相關資訊將被調查、甚至進一步被揭露。此外移轉訂價企業主檔或國別報告在全球二、三十個國家中已經立法或正在草擬階段,跨國集團在世界各地的資源分佈與利潤配置將一覽無遺的展現在各國稅局面前。

在上述國際反避稅與資訊透明化的環境下,資誠稅務諮詢顧問(股)公司執行董事蘇宥人說明,集團總部進行稅務管理,首先要了解各地稅收管理要求與查核風險,避免在多國反避稅制度下造成雙重或多重徵稅的結果,增加集團稅務負擔。為因應此一變局,將來若需重組或調整交易架構,也必須將台灣本地與各國反避稅風險考量在內,例如進行架構重組時須小心因應美國轉換稅制(Inversion rule)或歐洲出走稅(Exit tax)等反避稅規定。惟相關做法須避免被視為一種激進的租稅規劃,以免違反各國揭露義務進而遭到處罰。

面對國內CFC及PEM新立法及國際反避稅制度的持續推動,台灣跨國企業面臨上述各種稅務風險,資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師曾博昇表示,企業必須立即思考從以下方面進行調整: 一、在組織架構上,可考慮配合集團營運模式,針對合適的境外公司進行實質營運構建,此外,另可考慮調整控股架構,由台灣母公司直接持股或改用其他有實質營運的公司做為控股公司;二、營運模式方面,對集團交易模式進行價值鏈分析,以了解國內外反避稅與國別報告制度對集團利潤配置可能產生的影響。以上組織架構或營運模式的調整都可能產生相關成本,當然也有相對的效益,企業必須進行成本效益分析,才能妥善決定如何進行整體布局調整。

最後,郭宗銘建議,因應國內外反避稅層層挑戰,企業應積極面對,化危機為轉機,建立企業實質,以便更穩健的在國際競爭環境中開創新局。

為協助個人與企業了解台灣與國際最新的反避稅趨勢,資誠聯合會計師事務所製作反避稅立法精華手冊,下載網址為:http://www.pwc.tw/zh/publications/publ-feature-tax/cfc-and-pem.html 。

此外,資誠亦製作反避稅立法介紹影片: 資誠稅務一點通-新反避稅立法及國際反避稅政策,網址為:

http://www.pwc.tw/

訊息來源:資誠聯合會計師事務所

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http://www.cna.com.tw/postwrite/Detail/199975.aspx

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