世界排名39
(中央社訊息服務20151123 16:34:20)世界銀行(The World Bank)和PwC全球聯盟組織(以下簡稱「PwC」)聯合發表「繳納稅款2016 」 (Paying Taxes 2016)」調查報告。根據報告顯示，在全球189個受調查的經濟個體中，臺灣的納稅容易度世界排名第39名，與上次調查名次變化不大；企業總稅率負擔為34.5%，較去年增加0.3個百分點。
「繳納稅款調查」是世界銀行集團「經商環境調查(Doing Business)」專案中的一項調查指標，此項調查是世界銀行與PwC全球聯盟組織合作實施。此項調查的目的在評估受調查經濟個體的納稅容易程度(ease of paying taxes)。這項調查針對一家標準案例的中型企業在某一特定年份內必須繳納的各種強制性稅費，調查其繳納稅款次數(tax payments)、納稅遵循時間(time to comply)及總稅捐率負擔(total tax rates) 等三個項目。所調查的稅費項目包括公司所得稅捐、勞工稅捐(包含雇主幫勞工負擔的勞保費、健保費、社會安全捐等)以及其他稅捐(包括增值稅、土地增值稅、地價稅、房屋稅、汽車牌照稅、燃料稅、資本利得稅等)。調查結果受到全世界稅務主管機關、專業投資機構和產官學高度重視，今年已邁入第十年。
長期減稅趨勢已趨緩，電子化申報逐漸成為主流
臺灣地區計畫主持人資誠聯合會計師事務所稅務法律服務副營運長吳偉臺表示，比較這十年來全球總稅捐率負擔走勢，雖然全球各國呈現總稅捐負擔降低的趨勢，但降稅的國家數與降稅的幅度已逐漸趨緩。而本次調查結果，較振奮人心的普遍性改革是各國持續投入大量的人力與物力改善電子化設施，使電子化申報與繳稅逐漸成為納稅遵循的主流。申報與納稅的平均遵循時間，已減少了61小時。此部分電子化申報與納稅，因我國很早就已投入硬體與軟體的開發與建設，電子e化的程度較高，雖然我國平均花在納稅遵循時數與去年持平，但仍較全球平均時數低了40個小時，也較受查的亞洲地區平均時數為低，凸顯我國在此方面所作的努力與投資。
勞工稅捐負擔是納稅綜合指標的重要考量因素
根據調查顯示，在歐洲，勞工稅捐的比重平均高達26.5%，遠高於世界平均的16.2%。根據調查分析，高勞工稅捐負擔會降低雇主用人動機且提高雇用成本，可能也是導致部分歐洲國家失業率較高的因素之一。值得一提的是，在亞洲，中國大陸及越南的勞工稅捐負擔相對特別高，但與韓國、香港和新加坡的13.8%、5.2%以及15.3%相比，我國雇主負擔的勞工稅捐(18.4%)不僅高於其他四小龍國家，也高於全球平均的16.2%。
吳偉臺指出，從跨國投資人的角度來看，所得稅名目稅率較低不代表一國就是低稅率國，依世界銀行的標準，其他稅、捐以及勞保、健保、勞退基金等社會福利費也都納入綜合評估，計算總稅捐率負擔。這也就是本計畫為什麼是以總稅率負擔作為評量標準，來評定排名提供各國政府機構、學界及國際投資人參考。
建立更有國際競爭力、更吸引外商來台投資的友善稅制環境
「繳納稅款調查」今年正式邁入第十年，吳偉臺從過去十年累積的經驗以及對其他國家稅制的觀察，從吸引外資的角度提出以下觀察：
第一、應將納稅義務人申報後的查核與行政救濟程序列入評估與考量
在申報後，若因為查核與行政救濟程序帶來不合理的行政成本，該國的稅制仍然不理想。因此此次之調查，世界銀行接受PwC的建議，未來將全面性調查申報後的查核與行政救濟方式。未來臺灣是否應重新檢視查核與行政救濟所耗費的時間與行政成本，值得各界思考。
第二、維護租稅法律主義，減少外資在法令遵循的不確定性
要達到依法納稅，還要避免具體個案解釋方法與法律相衝突。參考先進國家的稅法，建議我國的稅務法律應加強更多定義性的規定，避免稅務機關在執行過程中擴大解釋，並減少以行政命令取代法律規定的情況，降低法規解釋與法律規定之間的距離。
第三、我國稅法需更進一步的國際接軌，並增加租稅協定覆蓋面
現有稅法內容須納入國際稅法概念，加緊國際化腳步。兩岸租稅協議與其他重要租稅協定的簽定，將有助於吸引外資來台投資，並減少雙重課稅的可能性。未來，期待臺灣能與眾多有經貿往來的國家簽定更多租稅協定，擴大我國的租稅協定覆蓋面。
第四、重新檢視勞動稅捐的合理性
從調查中發現，我國雇主的勞工稅捐不僅高出全球標準，也高於其他四小龍國家。在臺灣逐漸成為福利大國的同時，政府也應思考如何取得國家財政、社會福利及雇主稅捐負擔這三方的平衡。
註：繳納稅款2016調查報告係以2014年度之納稅數據進行調查，繳納稅款2015調查報告則係以2013年度納稅數據進行調查，以此類推。
訊息來源：資誠聯合會計師事務所
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