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東訊:採用國際會計準則公報(簡稱IFRSs)於101年1月1日開帳日對資產負債表之影響

鉅亨網/鉅亨網新聞中心 2012.08.21 00:00
第二條 第49款1.事實發生日:101/08/212.公司名稱:東訊股份有限公司及子公司3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司及子公司4.相互持股比例:不適用5.發生緣由:依據99.12.03臺證治字第0990036471號函辦理。6.因應措施:一、董事會通過日期:101/08/21二、採用IFRSs編製財務報告之時間:102/01/01為IFRSs開始採用日,101/01/01 為IFRSs轉換日。三、採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度:本公司IFRSs轉換進度係依IFRSs轉換 計畫執行無誤。四、目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策兩者可能產生之 重大差異及可能影響:本公司首次適用IFRSs之財務影響總計調減淨值新台幣  250,297仟元,其影響項目如下: (單位:新台幣千元)(1)所得稅A.依我國現行會計準則規定,遞延所得稅資產或負債係依其相關負債或資產之分類, 而劃分為流動或非流動項目,對於遞延所得稅負債或資產未能歸屬至財務報表所列 之資產或負債者,則按預期該遞延所得稅負債或資產清償或實現之期間長短劃分為 流動或非流動項目。惟依國際會計準則第1 號「財務報表之表達」規定,企業不得 將遞延所得稅資產或負債分類為流動資產或負債。B.依我國現行會計準則規定,如有證據顯示遞延所得稅資產之一部分或全部有百分之 五十以上之機率不會實現時,使用備抵評價科目以減少遞延所得稅資產。依國際 會計準則第12號「所得稅」規定,遞延所得稅資產僅就很有可能實現之範圍認列。(2)金融資產 本公司及子公司持有之未上市櫃及興櫃股票依民國100年7月7日修正前「證券發 行人財務報告編製準則」規定,係以成本衡量並帳列「以成本衡量之金融資產」。 惟依國際會計準則第39號「金融工具:認列與衡量」規定,權益工具無活絡市場 但其公允價值能可靠衡量時,應以公允價值衡量。本公司因此於轉換日依民國100 年12月22日修正之「證券發行人財務報告編製準則」規定,將「以成本衡量之 金融資產」指定為「備供出售之金融資產」,並按該日公允價值與原帳面金額之 差異調減其他綜合損益$197,630。(3)員工福利 我國現行會計準則對於累積未休假獎金之認列並無明文規定, 本公司係於實際 支付時認列相關費用。惟依國際會計準則第19 號「員工福利」規定, 應於報導 期間結束日估列已累積未使用之累積未休假獎金費用。本公司因此於轉換日分別 調增應付費用及待彌補虧損各$9,857。(4)退休金A.退休金精算採用之折現率, 係依我國財務會計準則公報第18 號第23 段規定應 參酌之因素訂定。惟依國際會計準則第19 號「員工福利」規定,折現率之採用 係參考報導期間結束日幣別及期間與退休金計畫一致之高品質公司債之市場殖 利率決定;在此類債券無深度市場之國家,應使用政府公債( 於報導期間結束日) 之市場殖利率。B.依本公司會計政策規定,未認列過渡性淨給付義務係按預期可獲得退休金給付 在職員工之平均剩餘服務年限,採直線法攤銷。惟本公司係屬首次適用國際財務 報導準則,不適用國際會計準則第19 號「員工福利」之過渡性規定, 故無未認列 過渡性負債之產生。C.依我國現行會計準則規定,資產負債表日累積給付義務超過退休基金資產公平價值 部分為應認列退休金負債之下限。惟國際會計準則第1 9 號「員工福利」並無此 下限之規定。本公司因此於轉換日分別調減應計退休金負債及待彌補虧損各 $21,632。D.本公司退休金精算損益,依我國現行會計準則規定,採緩衝區法認列為當期淨退休 金成本。惟依國際會計準則第19 號「員工福利」規定, 係立即認列於其他綜合 淨利中。本公司因此於轉換日分別調增應計退休金負債$58,307、待彌補虧損 $55,869,及調減少數股權$2,438。(5)投資性不動產 本公司供出租使用之不動產,依我國現行會計準則係表達於固定資產項下;依國際 會計準則第40號「投資性不動產」規定,符合定義之投資性不動產應表達於「投資 性不動產」。故本公司及子公司因此於轉換日調減固定資產淨額$22,967及調增投資 性不動產$22,967。(6)預付設備款 本公司及子公司因購置固定資產而預付之款項,依我國證券發行人財務報告編製 準則係表達於「固定資產」。惟依國際財務報導準則規定,依其交易性質應表達於 「其他非流動資產」。本公司及子公司因此於轉換日調減固定資產淨額$7,380並調增 其他非流動資產$7,380。(7)閒置資產 本公司及子公司因固定資產閒置而依我國證券發行人財務報告編製準則表達於「其他 非流動資產」,惟依國際財務報導準則規定應表達於「固定資產」。本公司及子公司 因此於轉換日調減其他非流動資產$6,774並調增固定資產$6,774。(8)累積換算差異數 本公司依國際財務報導準則第1 號「首次採用國際財務報導準則」及預計於民國102 年適用之「證券發行人財務報告編製準則」關於豁免之規定,選擇於轉換日將國外 營運機構所產生之累積換算差異數認定為零,因此於轉換日調減累積換算調整數 $4,765及調增特別盈餘公積$4,765。五、採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額:詳上述四之說明。六、評價作業方式:外部退休金精算報告、外部專家之股權鑑價報告或本公司  自行評估。七、會計師覆核意見內容:已洽資誠聯合會計師事務所鄭雅慧會計師出具複核意見,  茲摘錄如下:本會計師依據民國99年12月3日臺證治字第0990036471號函規定, 對東訊股份有限公司及其子公司所編製之前開可能產生之影響金額進行複核, 並未發現前開資訊有重大違反之情事。八、上開可能產生之影響金額係本公司及子公司依據行政院金融監督管理委員會  (以下簡稱金管會)民國一○○年十二月二十二日公布之「證券發行人財務報告  編製準則」,金管會目前已認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及  解釋公告所擬採用之會計政策,及依國際財務報導準則第1號「首次採用國際  財務報導準則」所擬選擇之會計政策編製,嗣後可能因環境或狀況改變而變更。7.其他應敘明事項:無。

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