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生達化學:公告本公司及子公司採用國際會計準則公報(以下簡稱IFRSs)對101年1月1日開帳日之財務影響

鉅亨網/鉅亨網新聞中心 2012.05.10 00:00
第二條 第49款1.事實發生日:101/05/092.公司名稱:生達化學製藥股份有限公司及子公司3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司及子公司4.相互持股比例:不適用5.發生緣由:依據證交所99年12月3日臺證治字第0990036471號函令辦理,揭露國際會計準則對本公司民國101年1月1日開帳資產負債表之影響。6.因應措施:(一)董事會通過日期:101/05/09(二)採用IFRSs編製財務報告之時間:102/01/01(三)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度:本公司IFRSs轉換進度係依IFRSs轉換計畫按進度執行相關作業。(四)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產生之重大差異:(1)員工福利A.退休金: 依我國現行會計準則規定, 採緩衝區法認列為當期淨退休金成本。依IFRSs規定, 本公司採用一次性認列精算損益於其他綜合淨利中 。 於轉換日擬依IFRS1將與員工福利計畫有關之全部累計精算損益一次認列於保留盈餘。 而依本公司會計政策規定,未認列過渡性淨給付義務係按預期可獲得退休金給付在職員工之平均剩餘服務年限,採直線法攤銷。惟本公司係屬首次適用國際財務報導準則,不適用IAS19 之過渡性規定,故無未認列過渡性負債之產生。另依我國現行會計準則規定,資產負債表日累積給付義務超過退休基金資產公平價值部分為應認列退休金負債之下限。惟依IFRSs規定已無此下限之規定。B.我國現行會計準則對於累積未休假獎金之認列並無明文規定,本公司係於實際支付時認列相關費用。惟依國際會計準則第 19 號「員工福利」規定,應於報導期間結束日估列已累積未使用之累積未休假獎金費用。(2)所得稅A.遞延所得稅資產與負債:依我國現行會計準則規定,遞延所得稅資產或負債係依其相關負債或資產之分類,而劃分為流動或非流動項目。惟依 IFRSs規定,應列為非流動項目。另依IFRSs之規定,未符合IAS第12號「所得稅」規定可以互抵條件之之遞延所得稅資產及負債不得互抵以淨額表達。B.本公司及子公司辨理資產重估之土地依法計提之土地增值稅準備,依我國現行會計準則係表達於「土地增值稅準備」;惟土地增值稅係屬所得稅範圍,依國際會計準則第12號「所得稅」規定應表達於「遞延所得稅負債」。(3)金融資產:權益工具本公司及子公司所持有之未上市櫃及興櫃股票依民國100 年7月7日修正前「證券發行人財務報告編製準則」規定,係以成本衡量並帳列「以成本衡量之金融資產-非流動」。惟依國際會計準則第39號「金融工具:認列與衡量」規定,權益工具無活絡市場但其公允價值能可靠衡量時(意即該權益工具之合理公允價值估計數區間之變異性並非重大,或於區間內各種估計數之機率能合理評估,並用以估計公允價值),應以公允價值衡量。本公司及子公司因此於轉換日依民國100 年12月22日修正之「證券發行人財務報告編製準則」規定,將部分「以成本衡量之金融資產-非動動」指定為「備供出售金融資產-非流動」。(4)預付設備款本公司及子公司因購置固定資產而預付之款項,依我國「證券發行人財務報告編製準則」係表達於「固定資產」。惟依國際財務報導準則規定,依其交易性質應表達於「其他資產」。本公司及子公司因此於轉換日將「未完工程及預付設備款」重分類至「其他資產-預付設備款」。(5)投資性不動產本公司供出租使用之不動產, 依我國現行會計準則係表達於「其他資產」;依國際會計準則第40號「投資性不動產」規定,符合定義之投資性不動產應表達於「 投資性不動產」。(6)累積換算調整數公司依照IFRS1對於所有國外營運機構,得不依照IAS 21規定,個別辨認並追溯調整每一國外營運機構於轉換日應存在之累積換算調整數, 而將轉換日之累積換算調整數認列至未分配盈餘。(7)未實現重估增值本公司及子公司配合國際財務報導準則第 1 號「首次採用國際財務報導準則」之規定,對在轉換日之前已依我國一般公認會計原則重估價之不動產、 廠房及設備,選擇以該重估價值作為重估價日之認定成本,並將未實現重估增值轉列未分配盈餘。(8)依民國101年4月6日金管證發字第1010012865號令規定, 因選擇將未實現重估增值及累積換算調整數轉入未分配盈餘,應提列特別盈餘公積。 但轉換日因首次採用國際財務報導準則產生之保留盈餘淨增加數不足提列時, 得僅就因轉換所產生之保留盈餘淨增加數予以提列。本公司因於轉換日所產生保留盈餘淨影響數為負數, 故無須提列特別盈餘公積。(五)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額:本公司及子公司評估現行會計政策與未來依 IFRSs 及「證券發行人財務報告編製準則」編製財務報表所採用之會計政策二者可能產生之重大差異, 並考量本公司及子子公司依國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準則」所選擇之豁免項目之影響如下:民國101 年1 月1 日資產負債重大差異項目調節表:(單位:仟元)項目 我國會計準則 影響金額 IFRSs資產預付款項 $ 148,646 ($ 2,677) $ 145,969遞延所得稅資產-流動 15,294 ( 15,294) -備供出售金融資產-非流動 80,923 50,366 131,289以成本衡量之金融資產-非流動 83,210 ( 50,366) 32,844未完工程及預付設備款 94,872 ( 83,746) 11,126投資性不動產 - 3,664 3,664遞延退休金成本 1,722 ( 1,722) -出租資產 3,664 ( 3,664) -其他資產-預付設備款 - 83,746 83,746遞延所得稅資產-非流動 32,221 64,276 96,497其他 4,405,568 - 4,405,568資產總計 $ 4,866,120 $ 44,583 $ 4,910,703─────────────────────────────────────負債應付費用 195,109 15,654 210,763土地增值稅準備 61,992 ( 61,992) -應計退休金負債 254,746 190,334 445,080遞延所得稅負債-非流動 - 62,038 62,038其他 1,232,364 - 1,232,364負債總計 $ 1,744,211 $ 206,034 $ 1,950,245─────────────────────────────────────股東權益未分配盈餘 474,523 ( 92,632) 381,891累積換算調整數 ( 2,381) 2,381 -未認列為退休金成本之淨損失 ( 77,473) 77,473 -未實現重估增值 146,832 ( 146,832) -少數股權 219,871 ( 1,841) 218,030其他 2,360,537 - 2,360,537股東權益總計 $ 3,121,909 ($ 161,451) $ 2,960,458─────────────────────────────────────(六)評價作業方式及會計師複核意見內容:前述退休金影響數係以精算師出具之退休金精算報告為依據,其餘項目係本公司自行評估。另洽資誠聯合會計師事務所林姿妤會計師出具複核意見書,其複核意見書內容摘要如下:本會計師依據台灣證券交易所股份有限公司民國99年12月3日臺證治字第0990036471號函規定,對生達化學製藥股份有限公司及子公司所編製之前開可能產生影響之項目及金額進行複核,並未發現此項財務資訊有重大違反各項準則之情事。(七)上開可能產生之影響項目及金額, 係本公司及子公司依據行政院金融監督管理委員會(以下簡稱金管會)民國100年12月22日公布之「證券發行人財務報告編製準則」、金管會目前已認可之國際財務報導準則、國際會計準則、 解釋及解釋公告所擬採用之會計政策,及依國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準則」所擬選擇之會計政策編製,嗣後可能因環境或狀況改變而變更。7.其他應敘明事項:無

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