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【公告】台達電及子公司採用國際會計準則公報對合併財務影響

中央商情網/ 2012.05.01 00:00
日  期:2012年05月01日公司名稱:台達電(2308)主  旨:本公司及子公司採用國際會計準則公報(簡稱IFRSs)於101年1月1日開帳日對合併財務之影響發言人:海英俊說  明:1.事實發生日:101/05/012.公司名稱:台達電子工業股份有限公司及子公司3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司4.相互持股比例:不適用5.發生緣由:依據99/12/03臺證治字第0990036471號函辦理6.因應措施:公告採用IFRSs之101年1月1日開帳日財務影響如下:(1)董事會通過日期:101/04/30(2)採用IFRSs編製財務報告之時間:102/01/01(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度:除下列工作計畫依主管機關規定時程持續進行外,餘工作計畫皆已完成:完成編製IFRSs民國101年比較財務資訊之編製:刻正辦理中(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產生之重大差異: (新台幣仟元)A.本公司持有之部分私募可轉換公司債投資,係為民國99年10月8日財團法人中華民國會計研究發展基金會(99)基秘字第256號函「私募轉換公司債會計處理疑義」發布前所取得,因屬混合商品,且嵌入式衍生性金融商品之公平價值無法可靠衡量,故將整體指定為公平價值變動列入損益之金融資產,後續評價係採成本衡量,若有減損之客觀證據,則認列減損損失。惟依國際會計準則第39號「金融工具:認列與衡量」規定,金融工具無活絡市場時,企業應採用評價技術建立公允價值,故本公司採二元樹可轉債評價模型估計其公允價值,因此於轉換日調增公平價值變動列入損益之金融資產$983,142,並調增未分配盈餘$983,142。B.本公司及子公司所持有之部分未上市櫃及興櫃股票依民國100年7月7日修正前「證券發行人財務報告編製準則」規定,係以成本衡量並帳列「以成本衡量之金融資產」。惟依國際會計準則第39 號「金融工具:認列與衡量」規定,權益工具無活絡市場但其公允價值能可靠衡量時(意即該權益工具之合理公允價值估計數區間之變異性並非重大,或於區間內各種估計數之機率能合理評估,並用以估計公允價值),應以公允價值衡量。本公司及子公司因此於轉換日依民國100年12月22日修正之「證券發行人財務報告編製準則」規定,將「以成本衡量之金融資產」$3,840,505指定為「備供出售之金融資產」,並按該日公允價值與原帳面金額之差異調減其他綜合損益$26,838。C.本公司及子公司於轉換日調減「遞延所得稅資產- 流動」$597,914,並調增「遞延所得稅資產- 非流動」$795,006,原因如下:(a)依我國現行會計準則規定,遞延所得稅資產或負債係依其相關負債或資產之分類,而劃分為流動或非流動項目,對於遞延所得稅負債或資產未能歸屬至財務報表所列之資產或負債者,則按預期該遞延所得稅負債或資產清償或實現之期間長短劃分為流動或非流動項目。惟依國際會計準則第1號「財務報表之表達」規定,企業不得將遞延所得稅資產或負債分類為流動資產或負債,本公司及子公司因而於轉換日分類「遞延所得稅資產- 流動」$597,914至「遞延所得稅資產-非流動」項下。(b)依我國現行會計準則規定,如有證據顯示遞延所得稅資產之一部分或全部有百分之五十以上之機率不會實現時,使用備抵評價科目以減少遞延所得稅資產。依國際會計準則第12號「所得稅」規定,遞延所得稅資產僅就很有可能實現之範圍認列。(c)本公司及子公司計算採用國際準則與我國現行會計準則產生差異影響遞延所得稅影響數,因此於轉換日調增遞延所得稅資產$197,092,並調增未分配盈餘$197,092。D.依我國現行會計準則規定,固定資產係以取得成本為入帳基礎,惟可依法令規定辦理重估價。惟依國際會計準則第16號「不動產、廠房及設備」規定,後續衡量採用成本模式者無重估價之適用;故本公司依照國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準則」相關規定,將原依法進行土地重估增值$620,497轉列為土地認定成本,並分別將相關未實現重估增值$527,556及土地增值稅準備$119,864轉列至未分配盈餘及遞延所得稅負債;後續並依金管會101年4月6日金管證發字第1010012865號函規定,將未實現重估增值因選擇適用國際財務報導準則第1號豁免項目而轉入未分配盈餘$527,556提列相同數額之特別盈餘公積。E.本公司及子公司因購置固定資產而預付之款項,依我國證券發行人財務報告編製準則係表達於「固定資產」。惟依國際財務報導準則規定,依其交易性質應表達於「其他非流動資產」。本公司及子公司因此於轉換日調減固定資產淨額$3,295,595,並調增其他非流動資產$3,295,595。F.本公司及子公司於轉換日調增應計退休金負債$1,315,320、調減預付退休金(帳列其他資產-其他)$3,882、調減遞延退休金成本$9,299、調減未分配盈餘$1,677,823及調減未認列為退休金成本之淨損失$263,401,原因如下:(a)退休金精算採用之折現率,係依我國財務會計準則公報第18號第23 段規定應參酌之因素訂定。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定, 折現率之採用係參考報導期間結束日幣別及期間與退休金計畫一致之高品質公司債之市場殖利率決定;在此類債券無深度市場之國家,應使用政府公債(於報導期間結束日)之市場殖利率。(b)依本公司及子公司會計政策規定,未認列過渡性淨給付義務係按預期可獲得退休金給付在職員工之平均剩餘服務年限,採直線法攤銷。惟本公司及子公司係屬首次適用國際財務報導準則,不適用國際會計準則第19號「員工福利」之過渡性規定,故無未認列過渡性負債。(c)依我國現行會計準則規定,資產負債表日累積給付義務超過退休基金資產公平價值部分為應認列退休金負債之下限。惟國際會計準則第19號「員工福利」並無此下限之規定。G.我國現行會計準則對於累積帶薪年休假之認列並無明文規定,本公司及子公司係於實際支付時認列相關費用。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定,應於報導期間結束日估列已累積未使用之累積帶薪年休假費用。本公司及子公司因此於轉換日調增應付費用$338,541,並調減未分配盈餘$338,541。H.我國現行會計準則並無認列退休金以外之長期員工福利之規定。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定,退休金以外之長期員工福利費用應於服務期間認列。部分大陸子公司之自辦公積金辦法係符合上述規定,原帳列應計退休金負債為$990,443,本公司於轉換日依國際會計準則規定採用精算結果調減退休金負債$623,338、調增未分配盈餘$623,338,並將餘額$367,105表達於「員工福利負債準備」項下。I.本公司及子公司於轉換日調減「土地增值稅準備」$119,864至「遞延所得稅負債」項下原因詳(D)說明,並計算採用國際準則與我國現行會計準則產生差異影響遞延所得稅影響數,本公司及子公司因此於轉換日調減遞延所得稅負債$419,082,並調增未分配盈餘$419,082。J.本公司及子公司於轉換日調減「資本公積」$2,684,671,並調增未分配盈餘$2,684,671,原因如下:(a)被投資公司增發新股時,若各股東非按比例認購或取得,致使投資比例發生變動但未喪失控制力或重大影響力,依我國現行會計準則規定,投資公司所投資之股權淨值之增減數應調整資本公積及長期股權投資。依國際會計準則第28號「投資關聯企業」規定,股權增加應依取得投資處理,股權減少則依處分投資處理並認列處分損益。故本公司於轉換日調減資本公積-長期投資$2,732,605,並調增未分配盈餘$2,732,605。(b)部分未上市櫃子公司發行員工認股權證其給與日在民國97年1月1日(含)以後且於民國99年1月1日前者,依民國96年12月12日金管六字0960065898號令規定採用內含價值法認列費用。惟依國際財務報導準則第2號「股份基礎給付」規定,上述股份基礎給付協議應於衡量日以權益工具之公允價值,於既得期間認列為費用。故本公司及子公司於轉換日調增資本公積$47,934,並調減未分配盈餘$47,934。(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額彙總如下:(新台幣仟元) 

我國會計準則

影響金額

IFRSs公平價值變動列入損益之金融資產

$

1,822,867

$

983,142

$

2,806,009備供出售金融資產

649,872

3,813,667

4,463,539以成本衡量之金融資產

4,243,408

(

3,840,505)

402,903遞延所得稅資產-流動

597,914

(

597,914)

-土地

1,779,860

620,497

2,400,357重估增值

620,497

(

620,497)

-未完工程及預付設備款

6,599,291

(

3,295,595)

3,303,696遞延退休金成本

9,299

(

9,299)

-遞延所得稅資產-非流動

-

795,006

795,006其他資產-其他

888,026

3,291,713

4,179,739其他

175,982,945

1,740

175,984,685資產總計

$ 193,193,979

$ 1,141,955

$ 194,335,934應付費用

10,890,581

338,541

11,229,122土地增值稅準備

119,864

(

119,864)

-應計退休金負債

2,617,949

324,877

2,942,826遞延所得稅負債-非流動

3,867,305

(

299,218)

3,568,087員工福利負債準備

-

367,105

367,105其他

83,212,611

(

81,645)

83,130,966負債總計

$ 100,708,310

$

529,796

$ 101,238,106資本公積

26,509,455

(

2,684,671)

23,824,784特別盈餘公積

4,796,006

527,556

5,323,562未分配盈餘

13,045,300

2,782,430

15,827,730未認列為退休金成本之淨損失

(

263,401)

263,401

-未實現重估增值

527,556

(

527,556)

-其他

47,870,753

250,999

48,121,752股東權益總計

$

92,485,669

$

612,159

$

93,097,828(6)評價作業方式,包括係自行評估或委託獨立評價人員評價及評價方法,並敘明會計師複核意見內容:A.評價作業方式:除應計退休金負債和員工福利負債準備依精算報告及員工認股權證依酬勞性員工認股選擇權評估報告調整外,其餘係自行評估。B.會計師複核意見:本公司另洽資誠聯合會計師事務所曾惠瑾會計師出具複核意見書,其複核意見內容摘錄如下:本會計師依據民國99年12月3日臺證治字第0990036471號函規定,對台達電子工業股份有限公司及子公司所編製之「民國101年1月1日IFRS開帳資產負債重大差異項目調節表」及重大差異項目調節原因說明進行複核,並未發現前開資訊有重大違反之情事。(7)若僅係評估或測試資料,則敘明未來實際數字可能有變動:本公司係以金管會目前已認可之IFRSs及預計於民國102年適用之「證券發行人財務報告編製準則」作為會計政策重大差異評估之依據,惟本公司目前之評估結果,可能受未來金管會認可之IFRSs之新發布或修訂及「證券發行人財務報告編製準則」之修訂影響,而與未來採用IFRSs所產生之會計政策實際差異及影響有所不同。7.其他應敘明事項:無

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