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【公告】勤美採用國際會計準則101年1月1日開帳日之財務影響

中央商情網/ 2012.04.30 00:00
日  期:2012年04月30日公司名稱:勤美(1532)主  旨:採用國際會計準則(以下稱IFRSs)對本公司及子公司101年1月1日開帳日之財務影響發言人:林靖誼說  明:1.事實發生日:101/04/302.公司名稱:勤美股份有限公司3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司及子公司4.相互持股比例:不適用5.發生緣由:依據99/12/03臺證治字第0990036471號函辦理。6.因應措施:公告本公司採用IFRSs對101年1月1日開帳日之財務影響如下:(1)董事會通過日期:101/4/30(2)採用IFRSs編製財務報告之時間:102/01/01(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度:

本公司IFRSs轉換進度係依IFRSs轉換計畫執行無誤。(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策兩者

可能產生之重大差異:

A.營建收入之認列:依我國現行會計準則規定,長期工程合約達相關條件規定時,

採完工比例法認列工程收益,於轉換為IFRSs後,合併公司於房地預售前已對

建案開發完成規劃及建築設計,且購屋者不論於開始建築前或建築中對建物

主要結構均無權參與設計或修改;則建屋過程中,因建造期間在建工程之風險

並未移轉與購屋者,故此類型合約非屬工程合約,而係為產品銷售合約,

應於房屋出售時始認列收入。

B.工程合約銷售費用之認列:依我國現行會計準則規定,若屬專案銷售之廣告

支出,確含預付性質且其效益尚未實現者,可予以遞延,於轉換為IFRSs後,

僅限於因銷售房地而支付之佣金支出,如其可直接歸屬某一項合約且預期

未來經濟效益將流入公司,則該增額支出應列為無形資產予以遞延。

C.投資性不動產:合併公司對持有目的為賺取租金或資本增值利益之不動產,

依我國現行會計準則規定,係表達於「出租資產」;於轉換為IFRSs規定後,

重分類表達於投資性不動產」。

D.員工福利:

(a)退休金:依我國現行會計準則規定,採緩衝區法認列為當期淨退休金成本。

於轉換為IFRSs規定後,合併公司採用一次性認列精算損益於其他綜合淨利中。

於轉換日擬依IFRS1將與員工福利計畫有關之全部累計精算損益一次認列於

保留盈餘。

(b)未休假獎金:我國現行會計準則對於累積未休假獎金之認列並無明文規定,

合併公司係於實際支付時認列相關費用。惟於轉換為IFRSs規定後,應於

報導期間結束日估列已累積未使用之累積未休假獎金費用。

E.資本公積調整:依我國現行會計準則規定,被投資公司增發新股而投資公司未

按持股比例認購,致投資比例發生變動,而使投資公司所投資之股權淨值發

生增減者,其增減數應調整「資本公積-長期股權投資」及「長期股權投資」。

於轉換為IFRSs規定後,對關聯企業之所有權權益變動而未喪失重大影響者,

係視為推定取得或處分關聯企業部分股權;對子公司之所有權權益變動而未喪失控

制者,應視為權益交易。

F.對關聯企業之損失份額等於或超過其在關聯企業之權益:依我國現行會計準則規定

,投資者認列之投資損失原則上宜以使對該被投資公司之長期投資及墊款之帳面

餘額降至零為限,投資公司若屬已達控制能力者,除被投資公司之其他股東有義

務並能夠提出額外資金承擔其損失者外,應由該投資公司全額吸收超過被投資公

司股東原有權益之損失金額,於轉換為IFRSs規定後,投資者應停止認列進一步

之損失,投資者之權益減至零後,僅應於發生法定義務、推定義務或已代關係

企業支付款項之範圍內,認列額外損失及負債。

G.資產重估價:依我國現行會計準則規定,固定資產得依法令規定辦理重估價,因重

估而增加之增值稅準備及重估增值準備,分別列於其他負債及股東權益其他調整項

目項下,於轉換為IFRSs規定後,選擇於首次採用IFRSs時以資產重估後之帳面價值

作為推定成本,相關增值稅準備重分類為遞延所得稅負債-非流動項下,原未實現

重估增值則轉列為保留盈餘。

H.淨額/總額收入認列(委託人及代理人之判斷):依我國現行會計準則規定,合併公

司部份商場分租予其他廠商,係依總額認列專櫃廠商銷售收入。於轉換為IFRSs規

定後,此部分之交易型態並未暴露於與銷售商品或提供勞務有關之重大風險與報酬

,符合代理人之定義,故應以淨額認列收入。

I.提列特別盈餘公積:依金管證發字第1010012865號函規定,於首次採用國際財務報

導準則時,應就帳列股東權益項下之未實現重估增值,因選擇適用國際財務報導準

則第一號豁免項目而轉入保留盈餘部份,提列相同數額之特別盈餘公積(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額:

針對可能產生重大之會計差異,初步評估將使總資產減少239,394千元 、總負債增加

50,406千元及股東權益減少289,800千元,而股東權益減少之主要影響項目如下:

A.營建收入之認列:淨值減少142,046千元。

B.工程合約銷售費用之認列:淨值減少70,201千元。

C.員工福利-退休金:淨值減少43,927仟元。

D.員工福利-未休假獎金:淨值減少17,921仟元。(6)評價作業方式及會計師複核意見內容:

A.評價作業方式:除員工退休金負債係依精算報告調整,其餘項目係自行評估。

B.會計師複核意見:已洽安侯建業會計師事務所楊美雪會計師出具複核意見,其複

核意見內容摘錄如下:本會計師依據民國九十九年十二月三日臺證治字第

0990036471號函令規定,對第一段所述之勤美股份有限公司及其子公司所編製之

前開可能產生之影響金額進行複核,並未發現前開資訊有重大違反之情事。(7)上開可能產生之影響金額係本公司及子公司依據行政院金融監督管理委員會(以下

簡稱金管會)民國一○○年十二月二十二日公布之「證券發行人財務報告編製準則」

、金管會目前已認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告所擬

採用之會計政策,及依國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準則」

所擬選擇之會計政策編製,嗣後可能因環境或狀況改變而變更。7.其他應敘明事項:無

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