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寶成工業:本公司及子公司採用國際會計準則公報(IFRSs)之101年1月1日開帳日合併財務報表影響

鉅亨網/鉅亨網新聞中心 2012.04.27 00:00
第二條 第49款1.事實發生日: 101/04/262.公司名稱:寶成工業股份有限公司及子公司3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司及子公司4.相互持股比例:不適用5.發生緣由:依據99年12月3日臺證治字第0990036471號函規定辦理。6.因應措施:(1)董事會通過日期:101/04/26(2)採用IFRSs編製財務報告之時間:102/01/01(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度:本公司IFRSs轉換進度係依本公司 IFRSs轉換計畫執行無誤。(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產 生之重大差異: A.員工福利: (a)帶薪假之估列: 我國一般公認會計原則下並無帶薪假之明文規定。轉 換為IFRSs後將於員工服務期間認列相關短期支薪假成本。 (b)舊制退休金:我國一般公認會計原則下,未認列之累積精算損益採緩 衝區法,攤銷金額認列於損益。轉換為IFRSs後,選擇將精算損益認列 於權益。 B.土地使用權: 我國一般公認會計原則下,土地使用權係帳列「無形資 產」或其他適當項目。轉換為IFRSs後,應依性質重分類為「長期預 付租金」。 C.賺取租金收入或資產增值之不動產:我國一般公認會計原則下,企業供 長期出租使用之資產應列於固定資產項下,單獨以「出租資產」列示。 惟出租部分係屬意圖長期投資之用者,則應轉列「長期投資-不動產」。 轉換為IFRSs後,企業為賺取租金或資本增值或兩者兼具而持有之不動 產,應分類為「投資性不動產」。 D.遞延所得稅: (a)我國一般公認會計原則下,遞延所得稅資產及負債依相關資產或負債 之分類劃分為流動或非流動,無相關資產或負債者,依預期迴轉期間 之長短劃分為流動或非流動。轉換至IFRSs後,遞延所得稅資產及負債 一律分類為非流動項目。 (b)我國一般公認會計原則下,遞延所得稅資產於評估其可實現性後,認 列相關備抵評價金額。轉換至IFRSs後,僅當所得稅利益很有可能實現 時,始認列為遞延所得稅資產,且不再使用備抵評價科目。 E.存款期間超過三個月以上之定期存款: 我國一般公認會計原則下,依 (80)基秘字第013號函規定,可隨時解約且不損及本金之定期存款,列 於現金項下。轉換為IFRSs後,該存款因無活絡市場之公開報價,且具 有固定或可決定收取金額,故存款期間超過三個月以上者,將分類為 其他金融資產。 F.資產減損損失或處分資產損益之表達: 我國一般公認會計原則下,資產 減損損失列為營業外支出。轉換為IFRSs後,採功能別表達損費項目, 資產減損損失將單獨列示。 G.資本公積調整:依兩種不同情形,說明如下: (a)未按持股比例認購 依我國一般公認會計原則,被投資公司增發新股而投資公司未按持股 比例認購,致投資比例發生變動,而使投資公司所投資之股權淨值發 生增減者,其增減數應調整「資本公積-長期股權投資」及「長期股 權投資」。轉換至IFRSs後,被投資公司增發新股而投資公司未按持股 比例認購,致投資比例發生變動,而使投資公司之股權淨值發生增減 變動,其會計處理應視處分後是否喪失控制力或重大影響力,依下列 方式處理:(I)處分後仍具控制力者:應作為權益交易處理,不認列處 分損益。(II)處分後喪失控制力但仍具重大影響力/未喪失重大影響力 或處分後喪失重大影響力者:視為推定處分,並認列處分損益。 (b)分次收購股權以取得控制權益 依IFRS規定,分次收購股權以取得控制權益,其會計處理應先依收購 日之公允價值處分原有股權後,再以收購日之公允價值一次買回所有 股權,其與帳面價值之差異認列為「處分投資損益」;我國依基金會 解釋函令說明,應調整「資本公積-長期股權投資」及「長期股權投 資」。 此外依台灣證券交易所發布之「我國採用IFRSs問答集」不符合IFRSs規 定或未涉及公司法及經濟部相關函令之資本公積項目,應於轉換日進行 相關調整。(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額: 針對可能產生重大之會計差異,初步評估將使合併總資產減少5,268仟元、 合併總負債增加369,433仟元、股東權益減少374,701仟元,其主要影響項目 如下: A.帶薪假之估列:淨值減少59,002仟元。 B.舊制退休金負債:淨值減少315,699仟元。(6)評價作業方式,包括係自行評估或委託獨立評價人員評價及評價方法,並敘 明會計師複核意見內容: 有關前述目前會計政策與未來採IFRSs所使用之會計政策二者間之重大差異, 退休金影響數係以精算師出具之退休金精算評估為依據,其餘項目係本公司 自行評估。 另洽勤業眾信聯合會計師事務所洪國田會計師出具複核意見書,其複核意見 內容摘錄如下: 本會計師依據民國九十九年十二月三日臺證治字第○九九○○三六四七一號 函令規定,對寶成工業股份有限公司及其子公司編製採用國際財務報導準則 後對首次轉換至國際財務報導準則日合併財務報告重要項目可能產生之影響 金額進行複核,並未發現前開資訊有重大違反之情事。(7)若僅係評估或測試資料,則敘明未來實際數字可能有變動: 本公司目前係依據金管會已認可之IFRSs、預計於民國1 0 2 年適用之「證 券發行人財務報告編製準則」所擬採用之會計政策,及依國際財務報導準則 第1號「首次採用國際財務報導準則」所擬選擇之豁免編製,惟本公司目前 之評估結果,可能受未來金管會認可之IFRSs 之新發布或修訂及「證券發行 人財務報告編製準則」之修訂影響,而與未來採用IFRSs 所產生之會計政策 實際差異及影響有所不同。7.其他應敘明事項:無。

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