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【公告】台硝揭露國際會計準則對公司財務報告影響

中央商情網/ 2012.04.26 00:00
日  期:2012年04月26日公司名稱:台硝(1724)主  旨:揭露國際會計準則對本公司財務報告之影響。發言人:林宏信說  明:1.事實發生日:101/04/262.公司名稱:台硝股份有限公司3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司4.相互持股比例:不適用5.發生緣由:依據99年12月3日臺證治字第0990036471號函辦理揭露國際會計準則對本公司財務報告項目之影響。6.因應措施:一、董事會通過日期:101/04/26二、採用IFRSs編製財務報告之時間:102/01/01三、採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度: 本公司已按採用IFRSs計畫之計畫

內 容,按進度執行,除「完成編製IFRSs 2012年比較財務資訊」及「相關

內控(含財務報導流程及相關資訊系統)之調整」兩項內容尚在積極執行外

,其他重要內容及影響彙總業已執行完畢。四、目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策兩者可能產生

之重大差異及可能產生影響:(以下金額係為新台幣仟元表達)

(1)A.退休金精算採用之折現率,係依我國財務會計準則公報第18號第23段

規定應參酌之因素訂定。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定

,折現率之採用係參考報導期間結束日幣別及期間與退休金計畫一致

之高品質公司債之市場殖利率決定;在此類債券無深度市場之國家,

應使用政府公債(於報導期間結束日)之市場殖利率。

B.依本公司會計政策規定,未認列過渡性淨給付義務係按預期可獲得退

休金給付在職員工之平均剩餘服務年限,採直線法攤銷。惟本公司係

屬首次適用國際財務報導準則,不適用國際會計準則第19號「員工福

利」之過渡性規定,故無未認列過渡性負債之產生。

C.依我國現行會計準則規定,資產負債表日累積給付義務超過退休基金

資產公平價值部分為應認列退休金負債之下限。惟國際會計準則第19

號「員工福利」並無此下限之規定。

D.本公司退休金精算損益,依我國現行會計準則規定,採緩衝區法認列

為當期淨退休金成本。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定,

係立即認列於其他綜合淨利中。

綜上所述,本公司因此於轉換日調減未認列為退休金成本之淨損失

$25,070、調增應計退休金負債$29,284,調增遞延所得稅資產-非流動

$9,240,並調減保留盈餘$45,114。

(2)我國現行會計準則對於累積未休假獎金之認列並無明文規定,本公司係

於實際支付時認列相關費用。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規

定,應於報導期間結束日估列已累積未使用之累積未休假獎金費用。本

公司因此於轉換日調增負債準備-流動$4,766,調增遞延所得稅資產-非

流動$804,並調減保留盈餘$3,962。

(3)本公司供出租使用之不動產,依我國現行會計準則係表達於「其他資產

」;依國際會計準則第40號「投資性不動產」規定,符合定義之投資性

不動產應表達於「投資性不動產」。本公司因此於轉換日調減出租資產

$317,318,並調增投資性不動產$317,318。

(4)本公司選擇於轉換日將國外營運機構所產生之累積換算差異數認定為零

,俟後產生之兌換差額則依國際會計準則第21號「匯率變動之影響」之

規定處理。本公司因此於轉換日調減累積換算調整數$44,328,並調增

保留盈餘$44,328。

(5)本公司對在轉換日之前已依我國一般公認會計原則重估價之不動產、

廠房及設備,選擇以該重估價值作為重估價日之認定成本。本公司因

此於轉換日調增土地$81,200、調減土地-重估增值$81,200、調減未實

現重估增值$41,534、調增保留盈餘$41,534,並將土地增值稅準備

$39,666重分類至遞延所得稅資產-非流動之減項。

(6)依我國現行會計準則,以預付形式取得之土地使用權係分類於「無形

資產」中;依國際會計準則第17號「租賃」及第38號「無形資產」規

定,土地使用權係屬長期預付租金之性質,故應分類於「其他-長期

預付租金」中。本公司因此於轉換日調減其他無形資產$8,002,並調

增長期預付租金$8,002。

(7)依我國現行會計準則規定,遞延所得稅資產或負債係依其相關負債或

資產之分類,而劃分為流動或非流動項目,對於遞延所得稅負債或資

產未能歸屬至財務報表所列之資產或負債者,則按預期該遞延所得稅

負債或資產清償或實現之期間長短劃分為流動或非流動項目。惟依國

際會計準則第1號「財務報表之表達」規定,企業不得將遞延所得稅資

產或負債分類為流動資產或負債。本公司因此於轉換日調減遞延所得

稅資產-流動$7,327,並調增遞延所得稅資產-非流動$7,327。

(8)依金管會預計於民國102年適用之「證券發行人財務報告編製準則」規

定,應付費用係屬其他應付款之性質,故本公司於轉換日調減應付費

用$125,793,並調增其他應付款$125,793。

綜上所述,採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額:針對

可能產生重大之會計差異,初步評估將使採用IFRSs之民國101年1月1日開

帳日之合併股東權益減少$24,008、保留盈餘增加$36,784。五、(1)評價作業方式:除退休金委託獨立評價人員評價外,其餘係自行評估。

(2)會計師複核意見:上述採用IFRSs後對首次轉換日合併財務報表可能之

影響金額,已洽會計師出具複核意見書,其複核意見內容摘錄如下:本

會計師依據民國九十九年十二月三日臺證治字第○九九○○三六四七一

號函令規定,對第一段所述台硝股份有限公司及其子公司所編製之前開

可能產生之影響金額進行複核,並未發現前開資訊有重大違反之情事。六、前述影響數可能因未來主管機關發布規範採用IFRSs相關事項之函令暨國內

其他法令因配合採用IFRSs修改規定所影響而有所變動。7.其他應敘明事項:無。

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