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【公告】國巨及子公司採用國際會計準則公報(以下簡稱IFRSs)對財務報告可能產生之影響

中央商情網/ 2012.04.20 00:00
日  期:2012年04月20日公司名稱:國巨(2327)主  旨:本公司及子公司採用國際會計準則公報(以下簡稱IFRSs)對財務報告可能產生之影響。發言人:張綺雯說  明:1.事實發生日:101/04/202.公司名稱:國巨股份有限公司3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司4.相互持股比例:不適用5.發生緣由:依據99年12月3日臺證治字第0990036471號函辦理揭露國際會計準則對本公司財務報告項目之影響。6.因應措施:公告採用IFRSs之民國101年1月1日開帳日財務影響如下:(1)董事會通過日期:101年4月20日。(2)採用IFRSs編製財務報告之時間:本公司依照主管機關規定,101.1.1為IFRS

期初轉換日,102.1.1為IFRS開始採用日。(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度:本公司IFRSs轉換進度係依IFRSs轉換計

畫執行無誤。(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產生之

重大差異: A.國外營運機構功能性貨幣:我國一般公認會計原則下,判斷功能性貨幣之各項指標係採綜合研判。轉換至IFRSs後,國際會計準則第21號「匯率變動之影響」規定於判斷功能性貨幣時,應優先考量主要指標,再以次要指標佐證功能性貨幣之判斷。B.遞延所得稅之分類及遞延所得稅資產備抵評價科目:(A)我國一般公認會計原則下,遞延所得稅資產及負債依其相關資產或負債之分類劃分為流動或非流動項目,無相關之資產或負債者,依預期迴轉期間之長短劃分為流動或非流動項目。轉換至IFRSs後,遞延所得稅資產及負債一律分類為非流動項目。(B)我國一般公認會計原則下,遞延所得稅資產於評估其可實現性後,認列相關備抵評價金額。轉換至IFRSs後,僅當所得稅利益「很有可能」實現時始認列為遞延所得稅資產,不再使用備抵評價科目。C.股份基礎給付:發行酬勞性員工認股權憑證給與日於九十三年一月一日至九十六年十二月三十一日間者,係適用財團法人中華民國會計研究發展基金會解釋函相關規定,得選擇採用內含價值法處理。轉換至IFRSs後,依國際財務報導準則第2號「股份基礎給付」規定,除非在罕見情況下無法可靠估計所給與權益工具之公允價值,股份基礎給付應採公允價值法認列酬勞成本。D.員工福利:(A)我國一般公認會計原則下,規定退休金損益宜分期攤銷。轉換至IFRSs後,選擇將確定福利計畫之精算損益全數認列在其他綜合損益項下,於權益變動表認列入保留盈餘,後續期間不予重分類至損益。(B)我國一般公認會計原則下,估算預計給付義務、累積給付義務、既得給付義務、服務成本與利息成本時所用之折現率,應參酌下列諸因素訂定:(1)退休基金指定保管運用機構所採用利率之長期平均數,(2)目前已存在且預期可存續至退休金給付到期日之安全性較高之固定收益投資報酬率,及(3)向保險公司購買年金合約,由保險公司屆時支付退休金給付時,該合約之隱含利率。轉換至IFRSs後,應參考報導期間結束日債信品質較高之公司債市場殖利率。若公司債市場不活絡,應參考報導期間結束日政府公債之市場殖利率。公司債或公債之貨幣與期間應與退休金計畫之貨幣與估計期間一致。(C)我國一般公認會計原則下,短期支薪假給付無明文規定,通常於實際支付時入帳。轉換至IFRSs後,對於可累積支薪假給付,應於員工提供勞務而增加其未來應得之支薪假給付時認列費用。E.海外可轉換公司債:我國一般公認會計原則下,海外可轉換公司債之轉換價格約定為新台幣價格,且同時約定債券於轉換時以固定之外幣對新台幣匯率換算為新台幣金額,故該轉換權係以固定數量公司債轉換固定數量普通股,應分類為權益。轉換至IFRSs後,以外幣計價之海外可轉換公司債,轉換時係以固定數量之權益工具交換變動數量之現金(外幣固定,然換算為發行者之功能性貨幣計價後金額不固定),因此該轉換權應屬透過損益按公允價值衡量之金融負債。F.土地使用權之分類:我國一般公認會計原則下,土地使用權帳列無形資產項下。轉換至IFRSs後,土地使用權應單獨帳列預付租賃款。G.出租資產及閒置資產之分類:轉換至IFRSs後,原帳列其他資產項下之出租資產及閒置資產依其性質重分類為不動產、廠房及設備。出租資產主要係出租予其他公司使用之部分廠房及辦公室空間,因無法單獨出售,且出租部分佔廠房及辦公室面積並不重大,故非屬投資性不動產。H.遞延費用:我國一般公認會計原則下,遞延費用係帳列其他資產項下。轉換至IFRSs後,遞延費用將依其性質重分類為不動產、廠房及設備及長期預付費用。I.資本公積調整:我國一般公認會計原則 下,被投資公司增發新股而投資公司未按持股比例認購,致投資比例發生變動,而使投資公司所投資之股權淨值發生增減者,其增減數應調整「資本公積-長期股權投資」及「長期股權投資」。轉換至IFRSs後,對關聯企業之所有權權益變動而未喪失重大影響者,係視為推定取得或處分關聯企業部分股權;對子公司之所有權權益變動而未喪失控制者,應視為權益交易。(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額:針對可能產生重大之會計

差異,初步評估將使採用IFRSs之民國101年1月1日開帳日之合併股東權益減少

994,656仟元、未提撥保留盈餘增加1,174,393仟元。(6)評價作業方式,包括係自行評估或委託獨立評價人員評價及評價方法,並敘明會計

師複核意見內容:A.評價作業方式:除海外可轉換公司債及退休金委託獨立評價人員評價外,其餘係自行評估。B.會計師複核意見:上述採用IFRSs後對首次轉換日合併財務報表可能之影響金額,已洽會計師出具複核意見書,其複核意見內容摘錄如下:本會計師依據民國九十九年十二月三日臺證治字第○九九○○三六四七一號函令規定,對第一段所述國巨股份有限公司及其子公司所編製之前開可能產生之影響金額進行複核,並未發現前開資訊有重大違反之情事。(7)若僅係評估或測試資料,則敘明未來實際數字可能有變動:上述係依據行政院金融

監督管理委員會(以下簡稱金管會)民國一○○年十二月二十二日公布之「證券發行

人財務報告編製準則」、金管會目前已認可之國際財務報導準則、國際會計準則、

解釋及解釋公告所擬採用之會計政策,及依國際財務報導準則第1號「首次採用國際

財務報導準則」所擬選擇之會計政策編製,嗣後可能因環境或狀況改變而變更。7.其他應敘明事項:無

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