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明訂個人CFC適用辦法 防止海外所得避稅

卡優新聞網/方凡 2017.11.15 06:04

  財政部今(14)日發布「個人計算受控外國企業所得適用辦法」,建立個人受控外國企業(CFC,Controlled Foreign Company)制度,CFC個人股東在一定情況下,應就CFC當年度盈餘,按其持股比例計算營利所得,計入當年度個人基本所得額。辦法明確定義CFC、適用對象、低稅負國家或地區、豁免門檻、歸課所得稅計算及虧損的扣除等定等。

  營利事業CFC制度實施之後,出現企業改以個人名義設立CFC方式規避適用的弊端,因此財政部發布「個人計算受控外國企業所得適用辦法」,將可防止企業利用個人名義進行海外所得避稅之實。

  辦法定義個人及其關係人,直接或間接持有在我國境外低稅負國家或地區之外國企業的股份或資本,合計達50%以上,或是對該外國企業具有重大影響力,也就是不論是股權控制,還是實質管理控制,該外國企業均視為CFC。

  至於,低稅負國家的定義,是與台灣的稅率做比較,關係企業所在國家或地區之營利事業所得稅稅率,低於台灣營所稅率的7成,以現行台灣營所稅率17%計算,即為11.9%,只要關係企業所在國家或地區之營所稅或實質類似的租稅稅率低於11.9%,就列為低稅負國家。

  但為顧及徵納雙方的成本,辦法也訂有豁免規定,當外國企業於當地從事實質營運活動,或當年度盈餘低於新台幣700萬以上,可排除適用;所謂有實質營運是指,在當地僱用員工於當地實際經營業務,並且盈餘低於一定標準,也就是當年度的投資收益、股利、利息、權利金、租賃收入、出售資產增加之合計數,占營收淨額及非營業收入總額合計數,低於10%。

  財政部表示,個人CFC制度有關CFC定義、低稅負國家或地區、豁免門檻、歸課所得計算、虧損扣抵及避免重複課稅等規定,均比照營利事業CFC制度規範。

  不過,利用CFC避稅的個人或營利事業,尚無須太過擔心,因為個人CFC制度及營利事業CFC制度的實施日期未定。財政部解釋,施行日期依法是交由行政院決定,財政部將視海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議的執行情形,以及國際間執行稅務用途金融帳戶資訊自動交換(CRS)狀況,適時報請行政院核定施行日期。

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